Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta ...
Intrebare:Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta marfurile sunt transbordate si apoi transportate catre Zona Libera Giurgiu, de catre o societatea romaneasca, platitoare de TVA. Materiile prime ramanand in zona libera iar declaratia vamala de import se va efectua inainte de a introduce materiile prime respective in productie. La momentul importului produsele respective vor fi supuse si taxelor vamale.
Intrebarea mea este daca transportatorul, persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, ar trebui sa emita o factura fara TVA aferenta transportului fluvial de la Constanta in Zona libera, care apoi sa intre in calcul la valoarea in vama? Ce document justificativ pentru scutirea de TVA ar trebui sa aiba acesta?
Celelalte servicii si cheltuieli accesorii efectuate in portul Constanta pentru transbordarea containerului intra si ele in valoare in vama si ar trebui facturate fara TVA sau cu TVA?
Raspuns:
Avand in vedere faptul ca pentru importul bunurilor s-a negociat cu furnizorul conditia de livrare CIF Constanta, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si zona libera Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii acestuia nu intra in baza de impozitare a TVA in vama, aceste servicii reprezentand elemente separate care reintregesc costul de achizitie al bunurilor la momentul inregistrarii acestora in evidenta contabila. Ca regula generala, baza de impozitare pentru importul de bunuri este formata din valoarea in vama a bunurilor la care se adauga taxele, impozitele, comisioanele si alte taxe datorate atat in afara cat si in interiorul Romaniei, cu exceptia TVA. La randul ei, valoarea in vama cuprinde:
- valoarea in vama a bunurilor livrate. Valoarea este cea facturata de catre furnizor in functie de conditia de livrare;
- cheltuieli de transport si de asigurare a bunurilor pe parcurs extern care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania. In situatia prezentata de dvs., primul loc de destinatie este Constanta in baza conditiei de livrare CIF = "cost, insurance and freight" la portul de destinatie convenit prin contract. In acest caz, vanzatorul plateste navlul si costurile necesare pentru aducerea marfii in portul de destinatie, dar riscul de pierdere sau deteriorare a marfii, precum si orice costuri suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc dupa ce marfa a fost livrata la bordul navei se transfera de la vanzator la cumparator in momentul in care marfa trece balustrada vasului in portul de incarcare. De asemenea, vanzatorul trebuie sa efectueze asigurarea maritima prin care se acopera riscul cumparatorului de pierdere sau deteriorare a marfii in timpul transportului.
Astfel, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta baza de impozitare a TVA in vama deoarece operatiunea de transport este efectuata dupa introducerea bunurilor pe teritoriul vamal al Romaniei si vamuirea acestora.
De asemenea, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta operatiuni scutite cu drept de deducere TVA in baza prevederilor cuprinse la art. 144 din Codul fiscal denumit "Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri", alin. (1) lit. c) ,"prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situatiile prevazute la lit. a);,,. La operatiuni scutite s-ar incadra doar livrarea de bunuri care s-ar efectua de catre firma dvs. de pe teritoriul Romaniei intr-o zona libera iar transportul acestora ar urma tratamentul fiscal al livrarii efectuate: operatiune scutita cu drept de deducere. Practic, in situatia prezentata, firma dvs. nu realizeaza o livrare de bunuri, ci un import de bunuri care are ca destinatie vamala zona libera.
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Din acest motiv consider ca valoarea transportului fluvial efectuat de catre o persoana impozabila din Romania reprezinta operatiune taxabila cu cota standard TVA de 24% chiar daca bunurile sunt transportate intr-o zona libera.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Leasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileStudiu de caz: Declararea de achizitii intracomunitareDeducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVADezavantaje sistemului TVA la incasare:Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Se observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?ZONA LIBERA de taxe si impozite: Zboruri Tarom spre Roma si Venetia la noua euroGhidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Codul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriUltimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMinistrul Finantelor: Nu este niciun pericol pentru Programul de Dezvoltare Locala. Niciun proiect nu va fi opritCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruBunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiArticole similare
Consilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Venituri impozitate diferit. Vezi modificarile aduse prin legea 168 din 2013!Ce determina perioada fiscala a TVA in 2014?Formularul 307 pentru 2014. Sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVATratamentul TVA pentru opere de artaUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Atentie! Se apropie termenul limita pentru Declaratiile 392A si 392BCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiExport bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe valoare adaugataUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceTVA locuinte 2024: Studii de caz utileInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriServicii pentru client din Italia. Locul prestarii![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"