Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta ...
Intrebare:Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta marfurile sunt transbordate si apoi transportate catre Zona Libera Giurgiu, de catre o societatea romaneasca, platitoare de TVA. Materiile prime ramanand in zona libera iar declaratia vamala de import se va efectua inainte de a introduce materiile prime respective in productie. La momentul importului produsele respective vor fi supuse si taxelor vamale.
Intrebarea mea este daca transportatorul, persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, ar trebui sa emita o factura fara TVA aferenta transportului fluvial de la Constanta in Zona libera, care apoi sa intre in calcul la valoarea in vama? Ce document justificativ pentru scutirea de TVA ar trebui sa aiba acesta?
Celelalte servicii si cheltuieli accesorii efectuate in portul Constanta pentru transbordarea containerului intra si ele in valoare in vama si ar trebui facturate fara TVA sau cu TVA?
Raspuns:
Avand in vedere faptul ca pentru importul bunurilor s-a negociat cu furnizorul conditia de livrare CIF Constanta, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si zona libera Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii acestuia nu intra in baza de impozitare a TVA in vama, aceste servicii reprezentand elemente separate care reintregesc costul de achizitie al bunurilor la momentul inregistrarii acestora in evidenta contabila. Ca regula generala, baza de impozitare pentru importul de bunuri este formata din valoarea in vama a bunurilor la care se adauga taxele, impozitele, comisioanele si alte taxe datorate atat in afara cat si in interiorul Romaniei, cu exceptia TVA. La randul ei, valoarea in vama cuprinde:
- valoarea in vama a bunurilor livrate. Valoarea este cea facturata de catre furnizor in functie de conditia de livrare;
- cheltuieli de transport si de asigurare a bunurilor pe parcurs extern care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania. In situatia prezentata de dvs., primul loc de destinatie este Constanta in baza conditiei de livrare CIF = "cost, insurance and freight" la portul de destinatie convenit prin contract. In acest caz, vanzatorul plateste navlul si costurile necesare pentru aducerea marfii in portul de destinatie, dar riscul de pierdere sau deteriorare a marfii, precum si orice costuri suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc dupa ce marfa a fost livrata la bordul navei se transfera de la vanzator la cumparator in momentul in care marfa trece balustrada vasului in portul de incarcare. De asemenea, vanzatorul trebuie sa efectueze asigurarea maritima prin care se acopera riscul cumparatorului de pierdere sau deteriorare a marfii in timpul transportului.
Astfel, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta baza de impozitare a TVA in vama deoarece operatiunea de transport este efectuata dupa introducerea bunurilor pe teritoriul vamal al Romaniei si vamuirea acestora.
De asemenea, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta operatiuni scutite cu drept de deducere TVA in baza prevederilor cuprinse la art. 144 din Codul fiscal denumit "Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri", alin. (1) lit. c) ,"prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situatiile prevazute la lit. a);,,. La operatiuni scutite s-ar incadra doar livrarea de bunuri care s-ar efectua de catre firma dvs. de pe teritoriul Romaniei intr-o zona libera iar transportul acestora ar urma tratamentul fiscal al livrarii efectuate: operatiune scutita cu drept de deducere. Practic, in situatia prezentata, firma dvs. nu realizeaza o livrare de bunuri, ci un import de bunuri care are ca destinatie vamala zona libera.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Din acest motiv consider ca valoarea transportului fluvial efectuat de catre o persoana impozabila din Romania reprezinta operatiune taxabila cu cota standard TVA de 24% chiar daca bunurile sunt transportate intr-o zona libera.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati privind aplicarea regimului special de scutire a TVAInregistrarea speciala in scopuri de TVA. Cine si ce obligatii arePersoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica doar OPTIONAL plata defalcata a TVA (proiect de Ordonanta)Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIICotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Articole similare
Returul de bunuri defecte pe teritoriul national dupa achizitia de la furnizorul extern. Studiu de cazCotele de TVATVA - Locul importului de bunuriLivrarea marfii catre o firma din ZONA LIBERA (Galati) este scutita de TVA?ZONA LIBERA de taxe si impozite: Care sunt cele mai bune orase din Romania in care merita sa locuiesti?Ultimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMinistrul Finantelor: Nu este niciun pericol pentru Programul de Dezvoltare Locala. Niciun proiect nu va fi opritCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruBunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiArticole similare
OMFP nr. 183 din 2 februarie 2010Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatAsigurari facturate de un furnizor din alt stat tertDiferentierea cotelor de TVA. Vezi normele actualeBun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVADeclaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileUltimele articole
Din 2025 se aplica o noua procedura pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal, cu privire la TVALista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileDeclaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriServicii pentru client din Italia. Locul prestarii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"