Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta ...
Intrebare:Societatea noastra este situata si isi desfasoara activitatea in zona libera Giurgiu. Firma importa materii prime din China cu conditia de livrare CIF Constantza. In portul Constanta marfurile sunt transbordate si apoi transportate catre Zona Libera Giurgiu, de catre o societatea romaneasca, platitoare de TVA. Materiile prime ramanand in zona libera iar declaratia vamala de import se va efectua inainte de a introduce materiile prime respective in productie. La momentul importului produsele respective vor fi supuse si taxelor vamale.
Intrebarea mea este daca transportatorul, persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, ar trebui sa emita o factura fara TVA aferenta transportului fluvial de la Constanta in Zona libera, care apoi sa intre in calcul la valoarea in vama? Ce document justificativ pentru scutirea de TVA ar trebui sa aiba acesta?
Celelalte servicii si cheltuieli accesorii efectuate in portul Constanta pentru transbordarea containerului intra si ele in valoare in vama si ar trebui facturate fara TVA sau cu TVA?
Raspuns:
Avand in vedere faptul ca pentru importul bunurilor s-a negociat cu furnizorul conditia de livrare CIF Constanta, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si zona libera Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii acestuia nu intra in baza de impozitare a TVA in vama, aceste servicii reprezentand elemente separate care reintregesc costul de achizitie al bunurilor la momentul inregistrarii acestora in evidenta contabila. Ca regula generala, baza de impozitare pentru importul de bunuri este formata din valoarea in vama a bunurilor la care se adauga taxele, impozitele, comisioanele si alte taxe datorate atat in afara cat si in interiorul Romaniei, cu exceptia TVA. La randul ei, valoarea in vama cuprinde:
- valoarea in vama a bunurilor livrate. Valoarea este cea facturata de catre furnizor in functie de conditia de livrare;
- cheltuieli de transport si de asigurare a bunurilor pe parcurs extern care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania. In situatia prezentata de dvs., primul loc de destinatie este Constanta in baza conditiei de livrare CIF = "cost, insurance and freight" la portul de destinatie convenit prin contract. In acest caz, vanzatorul plateste navlul si costurile necesare pentru aducerea marfii in portul de destinatie, dar riscul de pierdere sau deteriorare a marfii, precum si orice costuri suplimentare cauzate de evenimente care au avut loc dupa ce marfa a fost livrata la bordul navei se transfera de la vanzator la cumparator in momentul in care marfa trece balustrada vasului in portul de incarcare. De asemenea, vanzatorul trebuie sa efectueze asigurarea maritima prin care se acopera riscul cumparatorului de pierdere sau deteriorare a marfii in timpul transportului.
Astfel, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta baza de impozitare a TVA in vama deoarece operatiunea de transport este efectuata dupa introducerea bunurilor pe teritoriul vamal al Romaniei si vamuirea acestora.
De asemenea, valoarea transportului de bunuri intre Constanta si Giurgiu, inclusiv cheltuielile accesorii nu pot reprezenta operatiuni scutite cu drept de deducere TVA in baza prevederilor cuprinse la art. 144 din Codul fiscal denumit "Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri", alin. (1) lit. c) ,"prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situatiile prevazute la lit. a);,,. La operatiuni scutite s-ar incadra doar livrarea de bunuri care s-ar efectua de catre firma dvs. de pe teritoriul Romaniei intr-o zona libera iar transportul acestora ar urma tratamentul fiscal al livrarii efectuate: operatiune scutita cu drept de deducere. Practic, in situatia prezentata, firma dvs. nu realizeaza o livrare de bunuri, ci un import de bunuri care are ca destinatie vamala zona libera.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Din acest motiv consider ca valoarea transportului fluvial efectuat de catre o persoana impozabila din Romania reprezinta operatiune taxabila cu cota standard TVA de 24% chiar daca bunurile sunt transportate intr-o zona libera.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalAjustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Sfatul saptamanii: Cereti furnizorului sa nu faca economie la scris cand achizitionati serviciiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteOFICIAL ANAF: Ghid de completare a Declaratiei 230Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Studiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in ZONA LIBERACine ia contabilii peste picior?Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Baza de impozitare a TVA pentru importurile de bunuriUltimele articole
Ministrul Finantelor: Nu este niciun pericol pentru Programul de Dezvoltare Locala. Niciun proiect nu va fi opritCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruBunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiOANAF 2661/2017: Completarea Normelor tehnice privind aplicarea uniforma a reglementarilor vamale in zonele libereArticole similare
Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALESistemul TVA la incasare. Operatiuni excluseFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileMFP: Legislatia nationala in domeniul TVA este favorabila societatilor de leasingDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileOperatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Livrari intracomunitare - OPERATIUNI SCUTITE cu drept de deducere a TVACe regim TVA se aplica pentru un contract de creditare?TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareUltimele articole
Din 2025 se aplica o noua procedura pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal, cu privire la TVALista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileDeclaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriServicii pentru client din Italia. Locul prestarii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"