Inregistrarea in scopuri de TVA

de Redactia Infotva la 26 Nov. 2007

Inregistrarea in scopuri de TVA Orice persoana impozabila care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze activitatii economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea ...

Inregistrarea in scopuri de TVA

Orice persoana impozabila care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze activitatii economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa.

Persoanele obligate la inregistrare

In virtutea prevederilor Codului fiscal, alaturi de persoanele desemnate de regula generala, sunt, de asemenea, obligate a se inregistra in scopuri de TVA:

• persoanele impozabile ce efectueaza operatiuni in afara Romaniei care dau drept de deducere – operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate;
• persoanele impozabile care efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora;
• persoanele impozabile care nu sunt stabilite si nici inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care au sau nu un sediu fix in Romania si care sunt obligate la plata taxei pentru o livrare de bunuri sau prestare de servicii;
• persoanele impozabile care nu sunt stabilite si nici inregistrate in scopuri de TVA in Romania, care au sau nu un sediu fix in Romania, care intentioneaza sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri, pentru care sunt obligate la plata taxei, sau o livrare
  intracomunitara de bunuri scutita de taxa;
• un departament al unei institutii publice in conditiile in care este organizat ca parte distincta din structura organizatorica a institutiei;
• persoanele fizice care desfasoara in mod independent activitati economice sau exercita profesii libere.

Cu privire la persoanele care nu sunt stabilite si nici inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care au sau nu un sediu fix in Romania, Codul fiscal si Normele de aplicare a acestuia prevad faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA se poate realiza prin 2
modalitati distincte:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

• direct – pentru persoanele stabilite in spatiul comunitar situatie in care vor fi obligate sa declare adresa din Romania la care pot fi examinate toate evidentele si documentele ce trebuie pastrate in conformitate cu prevederile legale in vigoare;
• prin desemnarea unui reprezentant fiscal, daca persoanele nu sunt stabilite in spatiul comunitar, chiar si in cazul in care acestea dispun un sediu fix in Romania.

Codul de inregistrare in scopuri de TVA reprezinta codul atribuit de catre autoritatile competente din Statul Membru persoanelor care au obligatia sa se inregistreze.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit atat persoanelor juridice, cat si persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere va avea prefixul „RO“. Acest prefix este urmat de codul de identificare fiscala, atribuit de organul fiscal competent potrivit prevederilor art. 69 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

In cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze si nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.

Referitor la data inregistrarii sau solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, Codul fiscal face referire la 2 momente distincte:

In cursul anului calendaristic in conditiile in care:

Inregistrarea este considerata valabila incepand cu:

• data comunicarii certificatului de inregistrare in cazurile:

Aceasta declaratie trebuie insotita de:

• copie de pe certificatul de inregistrare fiscala emis anterior (pentru persoanele fizice care detin astfel de certificate);
• copie dupa actul de identitate;
• copie dupa dovada spatiului unde se desfasoara activitatea;
• copie dupa autorizatie sau documentul de autorizare a profesiei libere.

Pentru contribuabilii care se inregistreaza ca persoana impozabila in scopuri de TVA, codul de identificare in scopuri de TVA este codul fiscal atribuit de catre organul fiscal competent, precedat de prefixul RO“.

Data luarii in evidenta ca persoana impozabila in scopuri de TVA va ramane neschimbata ori de cate ori platitorul isi schimba certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, din diverse motive, cu exceptia cazului in care contribuabilul este scos din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.

Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA, incepand cu data de 1 ianuarie 2007, au obligatia sa inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA pe documentele prevazute
la art. 71 din O.G. nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Nerespectarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza conform aceleiasi ordonante a Guvernului.

Solicitarea verificarii valabilitatii codului de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre, de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA pentru a justifica regimul de scutire cu drept de deducere in cazul unei livrari intracomunitare, trebuie sa detina codul valid, de inregistrare in scopuri de TVA, al cumparatorului.

Neindeplinirea acestei conditii sau utilizarea unui cod de TVA incorect/invalid obliga persoana din Romania (vanzatorul) sa colecteze TVA in momentul efectuarii livrarii, operatiunea transforma ndu-se astfel dintr-o operatiune scutita cu drept de deducere
intr-o operatiune cu plata.

In acest sens, persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania pot verifica valabilitatea codurilor de inregistrare in scopuri de TVA si a datelor de identificare ale
persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in celelalte state membre ale Uniunii Europene prin trei mijloace:

1. accesand pagina de Internet a Comisiei Europene, la adresa: https://ec.europa.eu/taxationcustoms/vies/en/vieshome.htm utilizand adresa: https://anaf.mfinante.ro/wps/portal/VIES.htm

2. transmitand o solicitare, prin posta electronica, utilizand formularul tipizat prevazut in anexa nr. 2 la O.M.F.P. nr. 1.706/2006 (publicat in Monitorul Oficial nr. 894 din 2 noiembrie 2006), care se va atasa mesajului transmis, la una din adresele mentionate pe portalul A.N.A.F. utilizand adresa: https://anaf.mfinante.ro/wps/portal

3. transmitand o solicitare in scris, prin posta sau direct la registratura directiilor generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, prin utilizarea unui formular tipizat prevazut in anexa nr. 2 la O.M.F.P. nr. 1.706/2006.
✗
Raspunsul la solicitarile prevazute la punctele 2 si 3 de mai sus va fi transmis solicitantului in termen de 3 zile lucratoare de la data inregistrarii cererii.

In ceea ce priveste verificarea valabilitatii codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, furnizate vanzatorilor din Romania de catre cumparatorii din celelalte state membre ale Uniunii Europene, aceasta reprezinta o sarcina ce revine vanzatorului, persoana juridica
inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

Inregistrarea in scopuri de TVA - cazuri particulare

Persoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform „procedurii standard“ si persoana juridica neimpozabila care intentioneaza sa efectueze o achizitie intracomunitara in Romania au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, in cazul in care valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 de euro in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara.

In cazul in care persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conditiile alin. (1), nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana
respectiva din oficiu.

Persoanele inregistrate conform acestei proceduri pot solicita anularea inregistrarii sale oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care au fost inregistrate.

Solicitarea poate fi realizata daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii de 10.000 de euro in anul in care este facuta solicitarea sau in anul calendaristic anterior.

Persoanele inregistrate conform acestei proceduri pot solicita anularea inregistrarii oricand dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care au optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care depune aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior.

Daca dupa expirarea perioadelor prevazute mai sus, perioade ce urmeaza anului in care s-a efectuat inregistrarea, persoanele impozabile efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA, se considera ca acestea au optat pentru aplicarea regimului de impozitare pentru inca cel putin 2 ani calendaristici.

Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA

Organele fiscale competente vor anula inregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, daca:

• persoana respectiva este inregistrata in scopuri de TVA, conform procedurii standard“, prevazute de art. 153 Cod fiscal, sau
• persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in
  scopuri de TVA si solicita acest fapt.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!