Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate din Romania cu o filiala deschisa in UE, se mentioneaza ca filiala dispune de resurse financiare pe care ar putea sa le imprumute societatii mama din Romania pe termen lung.
Se va stabili daca se poate ca filiala din UE sa acorde imprumut societatii mama pe termen lung cu dobanda sau daca numai societatea mama are voie sa finanteze filiala.
De asemenea, vom stabili daca pentru a putea efectua astfel de operatiuni de creditare, filiala straina trebuie sa le prevada in obiectul de activitate. In plus, vom vedea daca aceste imprumuturi se supun vreunei obligatii de raportare la Banca Nationala a Romaniei din partea societatii mama.
In plus, urmeaza sa constatam ce alte implicatii fiscale ar putea genera un astfel de imprumut pentru societatea mama (impozit nerezidenti, deductibilitate dobanda).
Nu este nicio interdictie legala in Romania pentru imprumutarea societatii-mama de catre filiala nerezidenta. Aceasta din urma trebuie sa respecte prevederile legislatiei statului membru unde este stabilita, inclusiv in ceea ce priveste obiectul de activitate. De regula, pentru societatile intragrup nu exista interdictii in ceea ce priveste impumuturile, cata vreme sumele tranzactionate nu provin din atragerea de depozite.
Societatea-mama, in calitate de imprumutat are obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei" si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului, in conformitate cu prevederile art. 64 din Regulamentul nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei.
Din punct de vedere fiscal, veniturile din dobanzi obtinute de filiala nerezidenta sunt, in principiu, impozabile la sursa in Romania, in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 1 lit. b din Codul fiscal. Exista si posibilitatea aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul membru unde este stabilita filiala care, de regula, prevede cote de impozitare mai mici pentru veniturile din dobanzi.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Totusi, astfel de venituri pot fi scutite in temeiul art. 117 lit. j din Codul fiscal, daca sunt respectate prevederile de la art. 124^18-124^27 din Codul fiscal. Potrivit acestor articole, platile de dobanzi ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o intreprindere din alt stat membru (cum este filiala), cu conditia ca intreprinderea beneficiara sa indeplineasca conditiile de la 124^20 din Codul fiscal (inclusiv o participatie minima de 25% din capital pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani).
In privinta deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la societatea-mama, intervin atat prevederile art. 23 din Codul fiscal care stabilesc o deductibilitate limitata in raport cu rata dobanzii (6% maxim pentru imprumuturile in valuta), cat si gradul de indatorare (dobanda nedeductibila, daca gradul de indatorare a capitalului este peste 3), cat si prevederile art. 11 alin. 2 din Codul fiscal referitoare la pretul tranzactiei intre persoane afiliate (cum este societatea-mama si filiala sa). In acest caz, la analizarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se vor avea in vedere prevederile pct. 38 din Normele metodologice date in aplicarea art. 11 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Norma ASF nr. 16/2015 privind fondul de garantare a asiguratilorProgramul unitatilor Trezoreriei Statului la finele anului 2023OFICIAL: Continut integral al OUG privind organizarea si functionarea inspectiei economico-financiare la operatorii economiciNoutati legislatie Fiscala 05-09 ianuarie 2009 - Monitorul OficialNumarul clientilor nemultumiti ai bancilor organizati in grupuri pe internet a trecut de 12.000. Detalii aiciUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirme care primesc IMPRUMUTuri de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaPlafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa IMPRUMUT de la asociat cash prin casierie?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaO firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Articole similare
Cum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaAjustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legalePFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaLegea 94/2014 a dus la un numar dublu de afaceri incepute de intreprinzatorii debutantiUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAMMACA a inceput deja semnarea contractelor de finantare cu cei admisi in Programul Start-Up NationFirmele care primesc ucenici si stagiari vor beneficia de subventii de pana la 300 euro pe lunaAdministratia publica locala se va putea imprumuta din Trezoreria Statului pentru cofinantarea proiectelor europeneCe modificari a adus Legea 182/2016 pentru PFA-uri si intreprinderi individuale?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"