Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de azi, atentia noastra se indreapta asupra unei firme din Romania care detine o filiala in UE. Filiala dispune de resurse financiare pe care ar putea sa le imprumute societatii-mama din Romania pe termen lung.
Se va stabili astfel daca este legal ca filiala din UE sa acorde imprumut societatii-mama pe termen lung cu dobanda sau daca numai societatea-mama are voie sa finanteze filiala.
Totodata, vom vedea daca filiala din UE poate efectua astfel de operatiuni de creditare si daca trebuie sa le prevada in obiectul de activitate.
In plus, stabilim daca aceste imprumuturi se supun vreunei obligatii de raportare la Banca Nationala a Romaniei din partea societatii-mama, precum si ce alte implicatii fiscale ar putea genera un astfel de imprumut pentru societatea-mama (impozit nerezidenti, deductibilitate dobanda).
Nu este nicio interdictie legala in Romania pentru imprumutarea societatii-mama de catre filiala nerezidenta. Aceasta din urma trebuie sa respecte prevederile legislatiei statului membru unde este stabilita, inclusiv in ceea ce priveste obiectul de activitate. De regula, pentru societatile intragrup nu exista interdictii in ceea ce priveste impumuturile, cata vreme sumele tranzactionate nu provin din atragerea de depozite.
Societatea-mama, in calitate de imprumutat are obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei" si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului, in conformitate cu prevederile art. 64 din Regulamentul nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei.
Din punct de vedere fiscal, veniturile din dobanzi obtinute de filiala nerezidenta sunt, in principiu, impozabile la sursa in Romania, in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 1 lit. b din Codul fiscal
. Exista si posibilitatea aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul membru unde este stabilita filiala care, de regula, prevede cote de impozitare mai mici pentru veniturile din dobanzi.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Totusi, astfel de venituri pot fi scutite in temeiul art. 117 lit. j din Codul fiscal, daca sunt respectate prevederile de la art. 124^18-124^27 din Codul fiscal. Potrivit acestor articole, platile de dobanzi ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o intreprindere din alt stat membru (cum este filiala), cu conditia ca intreprinderea beneficiara sa indeplineasca conditiile de la 124^20 din Codul fiscal (inclusiv o participatie minima de 25% din capital pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani).
In privinta deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la societatea-mama, intervin atat prevederile art. 23 din Codul fiscal care stabilesc o deductibilitate limitata in raport cu rata dobanzii (6% maxim pentru imprumuturile in valuta), cat si gradul de indatorare (dobanda nedeductibila, daca gradul de indatorare a capitalului este peste 3), cat si prevederile art. 11 alin. 2 din Codul fiscal referitoare la pretul tranzactiei intre persoane afiliate (cum este societatea-mama si filiala sa). In acest caz, la analizarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se vor avea in vedere prevederile pct. 38 din Normele metodologice date in aplicarea art. 11 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiTratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaAu fost aprobate normele privind art. 2-5 din OUG. nr. 3 din 2013Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialLeasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Ultimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatiePlata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Controale ANAF la persoanele fizice. Ce probleme au gasit inspectorii in sem. I din 2024Acord de finantare de 600 milioane euro, semnat intre Romania si Banca MondialaArticole similare
Factura cu format diferit. Sunt cheltuielile deductibile in cazul tranzactiilor intre persoanele afiliate?TOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaPersoane afiliate. Ce inseamna d.p.d.v. contabil si fiscal? Cum se completeaza situatiile financiare anuale?Prelucrare piese. Declaratia 390Comision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Ultimele articole
Criterii in functie de care firmele sunt obligate sa intocmeasca Situatii financiare consolidateImpozitul pe profit INAINTE si DUPA modificarile aduse de OG 8/2021 Codului FiscalBilanturile contabile aplicabile operatorilor economici vor fi modificate de MFPIncep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaLegea 282/2020 aproba OUG 132/2020 privind unele masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilorArticole similare
Imprumuturi primite de la o filiala din UE si RAPORTAREA IMPRUMUTULUI. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
MFP: Comunicat privind reorganizarea Agentiei Nationale de Administrare FiscalaOUG nr. 39 din 2010 privind Codul de procedura fiscalaIMPRUMUTuri asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?Informatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Ce cred FMI, CE si BM despre programul economic al RomanieiUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Articole similare
Sucursala deschisa in Romania. Care sunt obligatiile declarative si de plata in 2013?Imprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Comert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"