Regimul dividendelor primite de o societate romaneasca de la filiala din strainatate

In studiul de caz propus astazi luam de referinta urmatoarea situatie: "Societatea A, platitoare de impozit pe profit, primeste de la filiala ei din UNGARIA dividende (detinere100% din capitalul social al filialei la data primirii dividendelor pe o perioada neintrerupta de un an) Sunt aceste venituri neimpozabile? Ce documente trebuie sa detina societatea A pentru a scuti aceste dividende? La ce se refera pc 4 art 24. Cod fiscal: in situatia in care dividendele distribuite persoanelor juridice romane sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru prevederile alin 1 nu se aplica?

 

Raspuns:

Asa cum s-a identificat deja, potrivit art. 24 din Codul fiscal dividendele distribuite societatii romane de catre filiala sa din Ungaria sunt venituri neimpozabile in Romania daca sunt indeplinite toate conditiile enumerate in cuprinsul alin. (1) lit. a) referitoare la forma de organizare, tipul de impozit datorat, nivelul participatiei si durata de detinere a acesteia.

 

Din perspectiva documentelor necesare acestea sunt cele curent detinute de catre societatea mama romana care justifica indeplinirea conditiilor. Astfel, va fi necesar:

 

Avand in vedere ca dispozitiile art. 24 ca si cel al art. 229 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal referitoare la scutirea de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti sunt corelate in conditiile Directivei 2011/96/UE si sunt prezente si in legislatia fiscala din Ungaria, documentele mentionate mai sus vor fi necesare si pentru filiala pentru a putea justifica indeplinirea conditiilor de scutire a venitului platit societatii mama nerezidente.

 

In ceea ce priveste justificare prevederilor cuprinse la alin. (4) al art. 24 din Codul fiscal potrivit carora in situatia in care dividendele distribuite persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru, prevederile alin. (1) nu se aplica, acestea au ca rol impiedicarea obtinerii unei facilitati pentru entitatile organizate ca societate mama- societate fiica pentru care este urmarita neutralitatea in raport cu dividendele care circula la nivelul societatilor din spatiul UE. Acest obiectiv are in vedere principiul potrivit caruia profitul face obiectul impunerii la nivelul societatilor in timp ce dividendele fac obiectul impunerii la nivelul persoanelor fizice atunci cand se distribuie efectiv la nivelul acestora.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.