Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, regasiti informatii utile referitoare la categoriile de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana sau de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 20^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana sau la persoana juridica straina din statul tert, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
Pentru dividendele primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 20^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, persoana juridica romana care primeste dividendele trebuie sa detina:
certificatul de atestare a rezidentei fiscale a persoanei juridice straine, emis de autoritatea competenta din statul tert al carui rezident fiscal este;
declaratia pe propria raspundere a persoanei juridice straine din care sa rezulte ca aceasta este platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit in statul tert respectiv;
documente prin care sa faca dovada indeplinirii conditiei de detinere, pe o perioada neintrerupta de 1 an, a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende.
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare, cu exceptia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute la lit. e) si h);
Titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 31 din Codul fiscal.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 - REDUCERE 40
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
La data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social detinut la o persoana juridica, precum si la data lichidarii investitiilor financiare, valoarea fiscala utilizata pentru calculul castigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investitiile financiare, au avut-o inainte de inregistrarea diferentelor favorabile respective.
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice;
Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recupereaza cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efectuarii lor, cum sunt: rambursarile de impozit pe profit platit in perioadele anterioare, restituirea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor si altele asemenea.
d) veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative;
Contribuabilii pentru care prin acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevazut faptul ca profitul aferent anumitor activitati nu este impozabil sunt obligati sa organizeze si sa conduca evidenta contabila pentru delimitarea veniturilor si a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau in calcul si cheltuielile de conducere si administrare si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din aceste activitati, in situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestora, dupa caz.
e) veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
f) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat și inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiara;
g) Veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare/active biologice, dupa caz;
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data inceperii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare.
Dividendele primite din UE sunt, de asemenea, neimpozabile:
a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 1 an. (se aplica pentru dividendele inregistrate de persoana juridica romana/sediul permanent din Romania al persoanei juridice straine distribuite de o filiala situata intr-un stat membru, respectiv pentru dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romana, dupa data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta nr. 102/2013.)
Sunt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana juridica romana prin intermediul sediului sau permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana juridica romana indeplineste cumulativ conditiile de mai sus;
b) dividendele primite de sediile permanente din Romania ale unor persoane juridice straine din alte state membre, societati-mama, care sunt distribuite de filialele acestora situate in state membre, daca persoana juridica straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1, alin. (4) din Codul fiscal;
in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene;
plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;
detine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada neintrerupta de cel putin 1 an. (se aplica pentru dividendele inregistrate de persoana juridica romana/sediul permanent din Romania al persoanei juridice straine distribuite de o filiala situata intr-un stat membru, respectiv pentru dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romana, dupa data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta nr. 102/2013.)
Baza legala: Codul fiscal
Sursa: asistenta-contribuabili.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul VI - Venituri din pensiiSchimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Plata impozitului minimCalcul impozit pe profitPlafon de 33% VENITURI NEIMPOZABILE. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu contract de mandat?Ultimele articole
ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleFirme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Cheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de deductibilitate si exemplu practicDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
Regimul fiscal al rezervelor la incetarea microintreprinderilorVenituri din despagubiri. Impozit pe veniturile microintreprinderilor si TVADiferente din reevaluare. Ce tratament fiscal aplicam?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleTratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Ultimele articole
TOT ce trebuie sa stie firmele despre clauza de neconcurenta. Clarificari ITMCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Articole similare
Stire de ultima ora: Codul Fiscal a fost arestat!Sfatul expertului: Stabilirea de catre organul fiscal a bazei impozabile prin estimareDeclaratia 205 are un singur termen de depunere din 2012TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalUltimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru IMPOZITUL PE PROFIT si TVAFacilitati speciale pentru bunii platnici, introduse prin OUG 107/2024Mare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Anunt ANAF: Formulare noi pentru declaratii! Modificari importanteCe declaratii se depun pana la 25 martie?Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereFirma din HoReCa. Se va modifica vectorul fiscal daca este depasit plafonul de 500.000 euro?Ultimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceIndemnizatie de educatie timpurie. Suma de 1.500 lei se acorda pentru fiecare copil?Cum se face trecerea de la IMPOZIT PE PROFIT la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneFacilitati speciale pentru bunii platnici, introduse prin OUG 107/2024Mare atentie! Firmele care au trecut la IMPOZIT PE PROFIT NU pot redeveni microintreprinderiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"