Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Se va stabili in ce masura e obligatorie pro-rata pentru o societate comerciale care are ca obiect de activitate transportul rutier de marfuri si care efectueaza transporturi internationale. In unele cazuri, cumparatorul este din Uniunea Europeana si comunica un cod valid de TVA. In acest caz, societatea prestatoare factureaza fara TVA, trecand mentiune de "neimpozabil in Romania" pe factura.
Vom vedea daca in aceste cazuri (cand societatea realizeaza atat venituri impozabile, cat si venituri neimpozabile, din punct de vedere al TVA), societatea are obligatia stabilirii pro-ratei.
Pro-rata se calculeaza numai in situatia in care persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA realizeaza operatiuni scutite fara drept de deducere reglementate prin art. 141 din Codul fiscal. De exemplu, este operatiune scutita fara drept de deducere inchirierea de bunuri imobile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. e) sau vanzarea de terenuri construibile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. f). Pentru realizarea de operatiuni scutite fara drept de deducere, persoana impozabila nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii operatiunilor respective.
Astfel, operatiunile scutite fara drept de deducere nu trebuie confundate cu operatiunile neimpozabile din punctul de vedere al TVA, fiind operatiuni distincte, asa cum sunt reglementate prin art. 126 alin. (9) de la lit. a) la e) din Codul fiscal din care rezulta ca operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 143 - 144^1;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Din punctul de vedere al TVA, prestarea intracomunitara de servicii efectuata de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania este operatiune neimpozabila in Romania reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Spre deosebire de operatiunile scutite fara drept de deducere pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere, pentru operatiunile neimpozabile este permisa deducerea TVA aferenta achizitiilor efectuate, necesare realizarii acestora.
In concluzie, pentru realizarea serviciilor de transport intracomunitar de bunuri persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere a TVA deoarece indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
….
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;". Astfel, in situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati nu trebuie sa exercite dreptul de deducere pe baza de prorata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Locuinta de serviciu. Ajustare TVAStudiu de caz: Societate platitoare de TVAUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
TVA: Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Bunuri acordate gratuit pentru protocol. Baza impozabila pentru colectarea TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Inspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieUltimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
Controale in domeniul TRANSPORTURILOR rutiere: incalcari ale legislatiei in vigoare si dezechilibre in relatia angajat - angajatorArticole similare
Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVACe obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieCalendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleJoi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
TVA aferenta importTaxare inversa. Exercitarea dreptului de deducere a TVACe conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVA sunt obligatoriiExercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?DEDUCERE TVA la plata facturii din 2013Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabilii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"