Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Se va stabili in ce masura e obligatorie pro-rata pentru o societate comerciale care are ca obiect de activitate transportul rutier de marfuri si care efectueaza transporturi internationale. In unele cazuri, cumparatorul este din Uniunea Europeana si comunica un cod valid de TVA. In acest caz, societatea prestatoare factureaza fara TVA, trecand mentiune de "neimpozabil in Romania" pe factura.
Vom vedea daca in aceste cazuri (cand societatea realizeaza atat venituri impozabile, cat si venituri neimpozabile, din punct de vedere al TVA), societatea are obligatia stabilirii pro-ratei.
Pro-rata se calculeaza numai in situatia in care persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA realizeaza operatiuni scutite fara drept de deducere reglementate prin art. 141 din Codul fiscal. De exemplu, este operatiune scutita fara drept de deducere inchirierea de bunuri imobile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. e) sau vanzarea de terenuri construibile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. f). Pentru realizarea de operatiuni scutite fara drept de deducere, persoana impozabila nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii operatiunilor respective.
Astfel, operatiunile scutite fara drept de deducere nu trebuie confundate cu operatiunile neimpozabile din punctul de vedere al TVA, fiind operatiuni distincte, asa cum sunt reglementate prin art. 126 alin. (9) de la lit. a) la e) din Codul fiscal din care rezulta ca operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 143 - 144^1;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Manual de politici contabile - Stick USB
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Din punctul de vedere al TVA, prestarea intracomunitara de servicii efectuata de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania este operatiune neimpozabila in Romania reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Spre deosebire de operatiunile scutite fara drept de deducere pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere, pentru operatiunile neimpozabile este permisa deducerea TVA aferenta achizitiilor efectuate, necesare realizarii acestora.
In concluzie, pentru realizarea serviciilor de transport intracomunitar de bunuri persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere a TVA deoarece indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
….
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;". Astfel, in situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati nu trebuie sa exercite dreptul de deducere pe baza de prorata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliAjustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalStudii de caz: Fundatie, activitati de formare profesionala, scutire de TVAUltimele articole
SAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si PRO-RATA?Contribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatArticole similare
O noua colaborare intre institutii: combaterea evaziunii fiscale si cresterea nivelului de colectare a taxelorOANAF 1847/2014 : Declararea contribuabililor inactivi sau reactivati si evidenta acestoraCe tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Rambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaUltimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?Articole similare
Controale in domeniul TRANSPORTURILOR rutiere: incalcari ale legislatiei in vigoare si dezechilibre in relatia angajat - angajatorArticole similare
TVA - Locul prestarii de serviciiStudiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriAchizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un COD VALID DE TVA?25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiUltimele articole
Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateLuni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaArticole similare
DEDUCERE TVA din factura completata eronatCombustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Vanzare bilete transport cu reducere si DEDUCERE TVA. Ce note contabile se fac?Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalCum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataUltimele articole
DEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"