Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care in 2003 achizitioneaza de la persoana fizica o cladire in valoare de 13.280 lei. In perioada 2006-2010 modernizeaza cladirea in valoare de 151.034 lei (facturi emise cu TVA). Pentru TVA de recuperat rezultat din facturile pentru modernizare societatea a fost controlata de administratia financiara. Se ramburseaza TVA.
In 2013, societa intentioneaza sa vanda cladirea in regim de scutire de TVA. Vom stabili daca pentru TVA dedus pentru modernizare trebuie sa faca regularizare TVA in favoarea statului si daca, in conditiile in care vanzarea este o operatiune scutita fara drept de deducere, se va calcula pro-rata.Solutia consultantului:
Cladirea poate fi vanduta prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. f), dar vanzatorul este obligat sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe parcursul efectuarii lucrarilor de modernizare a cladirii respective. Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile art. 161 alin. (11) din Codul fiscal.
"In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149.".
Obligatia de ajustare a sumei TVA este reglementat prin normele de aplicare ale acestui articol la pct. 83 alin. (6) "Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani.
Pentru taxa dedusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (5).".

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Cartea Verde a Contabilitatii
Tratamentul fiscal al vanzarii de constructii vechi este prezentat si in circulara M.F.P. nr. 52657-13.09.07 care se regaseste pe site www.mfinante.ro, sectiunea InfoTVA.
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca se exclude din calculul pro-rata valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate pentru desfasurarea activitatii economice, aspect reglementat in mod expres prin art. 147 alin. (7) "Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele: a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaOPANAF nr. 53: norme privind formularul 096Inregistrare in scopuri de TVA. Cum stabilim corect data de referinta?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?31 iulie, ULTIMA ZI de depunere a Declaratiei Unice!Ultimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVAArticole similare
Conditiile in care TVA se poate deduce pe baza de bonuri fiscaleRegim fiscal pentru sponsorizarile facute de microintreprinderiExport de bunuri. Aflati cum sa nu platiti TVA din buzunarul propriu!Ce implica obligatia de inregistrare in scopuri de TVA daca obtineti venituri din drepturi de autorImpozitul pe constructii speciale si redeventele miniere. Care sunt noile prevederi?Ultimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Subinchiriere cladire. Calcul PRO-RATA. Cum procedam?Inchiriere bun imobil in regim de scutire fara drept de deducere. Tratament fiscal achizitiiAjustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Se apropie termenul-limita de comunicare a pro-ratei pentru calculul TVA deductibilaUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
AJUSTARE TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateAjustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013AJUSTARE TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Documentar fiscal: TVA la transferul de activeUltimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"