Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care in 2003 achizitioneaza de la persoana fizica o cladire in valoare de 13.280 lei. In perioada 2006-2010 modernizeaza cladirea in valoare de 151.034 lei (facturi emise cu TVA). Pentru TVA de recuperat rezultat din facturile pentru modernizare societatea a fost controlata de administratia financiara. Se ramburseaza TVA.
In 2013, societa intentioneaza sa vanda cladirea in regim de scutire de TVA. Vom stabili daca pentru TVA dedus pentru modernizare trebuie sa faca regularizare TVA in favoarea statului si daca, in conditiile in care vanzarea este o operatiune scutita fara drept de deducere, se va calcula pro-rata.Solutia consultantului:
Cladirea poate fi vanduta prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. f), dar vanzatorul este obligat sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe parcursul efectuarii lucrarilor de modernizare a cladirii respective. Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile art. 161 alin. (11) din Codul fiscal.
"In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149.".
Obligatia de ajustare a sumei TVA este reglementat prin normele de aplicare ale acestui articol la pct. 83 alin. (6) "Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani.
Pentru taxa dedusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (5).".

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Tratamentul fiscal al vanzarii de constructii vechi este prezentat si in circulara M.F.P. nr. 52657-13.09.07 care se regaseste pe site www.mfinante.ro, sectiunea InfoTVA.
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca se exclude din calculul pro-rata valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate pentru desfasurarea activitatii economice, aspect reglementat in mod expres prin art. 147 alin. (7) "Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele: a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! Pana la 27 noiembrie se depune Declaratia 394Ce tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiLeasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?Cod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Comisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPentru a recupera penalitati este obligatorie emiterea unei facturi?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XV - Dispozitii tranzitoriiCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREArticole similare
TVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Vanzare bun imobil. Care sunt implicatiile fiscale?Inregistrare in scopuri de TVA. Cum stabilim corect data de referinta?Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiPrestare servicii de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: AJUSTARE TVA. Modificari 2019Societate in faliment: inregistrarea evaluarii activelor si scutirea/ajustarea TVAAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaVanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasing
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"