Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care in 2003 achizitioneaza de la persoana fizica o cladire in valoare de 13.280 lei. In perioada 2006-2010 modernizeaza cladirea in valoare de 151.034 lei (facturi emise cu TVA). Pentru TVA de recuperat rezultat din facturile pentru modernizare societatea a fost controlata de administratia financiara. Se ramburseaza TVA.
In 2013, societa intentioneaza sa vanda cladirea in regim de scutire de TVA. Vom stabili daca pentru TVA dedus pentru modernizare trebuie sa faca regularizare TVA in favoarea statului si daca, in conditiile in care vanzarea este o operatiune scutita fara drept de deducere, se va calcula pro-rata.Solutia consultantului:
Cladirea poate fi vanduta prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 141 alin. (2) lit. f), dar vanzatorul este obligat sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe parcursul efectuarii lucrarilor de modernizare a cladirii respective. Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile art. 161 alin. (11) din Codul fiscal.
"In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 149.".
Obligatia de ajustare a sumei TVA este reglementat prin normele de aplicare ale acestui articol la pct. 83 alin. (6) "Pentru aplicarea art. 161 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa conform art. 149 din Codul fiscal, pentru modernizarile sau transformarile incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii sau incepute si finalizate dupa data aderarii, care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare. Ajustarea efectuata conform art. 149 din Codul fiscal difera de ajustarea prevazuta la alin. (5) prin perioada de ajustare, care este de 20 de ani, fata de 5 ani.
Pentru taxa dedusa aferenta bunului imobil, modernizarilor sau transformarilor efectuate inainte de data aderarii si modernizarilor sau transformarilor incepute inainte de data aderarii si finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, ajustarea se efectueaza potrivit prevederilor alin. (5).".

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Tratamentul fiscal al vanzarii de constructii vechi este prezentat si in circulara M.F.P. nr. 52657-13.09.07 care se regaseste pe site www.mfinante.ro, sectiunea InfoTVA.
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere faptul ca se exclude din calculul pro-rata valoarea livrarilor de bunuri de capital utilizate pentru desfasurarea activitatii economice, aspect reglementat in mod expres prin art. 147 alin. (7) "Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele: a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF a publicat Ordinul nr. 1768 privind Formularul 096Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?NU se mai plateste TVA retroactivScutiri de TVA pentru misiunile diplomatice si oficiile consulareAjustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorUltimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Zoom fiscal: Depunere Declaratia 307Mese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind DEDUCEREa TVA?Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalSe modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCEREArticole similare
Operatiuni impozabile institutie publicaCifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Venituri PRO-RATA. Cum calculam PRO-RATA pentru mai multe tipuri de chirii?PRO-RATAAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Vanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Firma in insolventa si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Client in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"