Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, facem referire la o societate care realizeaza un import de marfuri in luna decembrie. In vama sunt stabilite obligatiile de plata: TVA si taxe vamale. Marfa este receptionata si vanduta in luna decembrie, in componenta pretului de vanzare intrand si taxele vamale. In luna ianuarie, importatorul prezinta un certificat EUR "Delivre a posteriori", in urma caruia se recalculeaza drepturile vamale si se ramburseaza taxele vamale si o parte din TVA-ul aferent importului. Stabilim care este tratamentul contabil si fiscal al rambursarii de taxe vamale si TVA, precum si cand anume se evidentiaza operatiunea avand in vedere ca marfa a fost vanduta in decembrie: in decembrie 2014, in ianuarie 2015 - la data deciziei de regularizare sau la data la care intra efectiv banii in contul de trezorerie?
In situatia prezentata, regularizarea sumei TVA datorate in vama pentru importul din luna decembrie 2014 se efectueaza la data actului constatator intocmit de organul vamal la momentul recalcularii obligatiilor vamale, fara a fi relevanta data incasarii de catre importator a drepturilor vamale de import restituite.Asa cum exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in luna decembrie 2014 in baza declaratiei vamale de import, ajustarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile, deduse in luna decembrie 2014, se efectueaza in luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator intocmit de organul vamal, primit de importator. In acest context, am in vedere prevederile art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal cu privire la conditiile de exercitare a dreptului de deducere "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in certificatul constatator se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2015, cu semnul minus, si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 cimpletate pentru luna ianuarie 2015 la randul 30 "Regularizari TVA deductibila".
Totusi, d.p.d.v. contabil, pentru respectarea principiului independentei exercitiului, diminuarea costului aferent bunurilor importate in decembrie 2014, revandute, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014. In acest context, am in vedere faptul ca valoarea taxelor vamale a reintregit costul de achizitie al marfurilor importate.
De asemenea, suma TVA deductibila, dedusa in luna decembrie 2014, ajustata prin actul constatator intocmit de organul vamal in ianuarie 2015, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014, de exemplu, prin formula contabila 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4428 "TVA neexigibila".
In luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila 4428 "TVA neexigibila" = 4426 "TVA deductibila". Suma TVA deductibila inregistrata in rulajul creditor al contului 4426 se raporteaza prin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2015 la randul 30.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiCota de TVA la prestari servicii peisagistica. Raspuns ANAFEmiterea ulterioara a facturii, in baza bonului fiscal. Situatii de care firmele se pot lovi in aplicarea legiiS-a amanat termenul pentru Declaratia 394!Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Comercializare produse accizabile. Taxe si impoziteAchizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Export de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriArticole similare
Achizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Servicii de publicitate pe un site externStudiu de caz: Inregistrarea facturilorBon valoric nr. 4Arhivarea si distrugerea documentelor contabile. Reguli esentiale in 2015Ultimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Regimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaMasuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Cum rectificam tranzactiile nedeclarate in perioada de raportare anterioara?Plata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAArticole similare
Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriDEDUCTIBILITATE provizioane clienti. Cum procedam?Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalUltimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Indemnizatie de educatie timpurie. Suma de 1.500 lei se acorda pentru fiecare copil?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"