Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care realizeaza un import de marfuri in luna decembrie. In vama sunt stabilite obligatiile de plata: TVA si taxe vamale. Marfa este receptionata si vanduta in luna decembrie, in componenta pretului de vanzare intrand si taxele vamale. In luna ianuarie, importatorul prezinta un certificat EUR "Delivre a posteriori", in urma caruia se recalculeaza drepturile vamale si se ramburseaza taxele vamale si o parte din TVA-ul aferent importului. Stabilim care este tratamentul contabil si fiscal al rambursarii de taxe vamale si TVA, precum si cand anume se evidentiaza operatiunea avand in vedere ca marfa a fost vanduta in decembrie: in decembrie 2014, in ianuarie 2015 - la data deciziei de regularizare sau la data la care intra efectiv banii in contul de trezorerie?
In situatia prezentata, regularizarea sumei TVA datorate in vama pentru importul din luna decembrie 2014 se efectueaza la data actului constatator intocmit de organul vamal la momentul recalcularii obligatiilor vamale, fara a fi relevanta data incasarii de catre importator a drepturilor vamale de import restituite.Asa cum exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in luna decembrie 2014 in baza declaratiei vamale de import, ajustarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile, deduse in luna decembrie 2014, se efectueaza in luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator intocmit de organul vamal, primit de importator. In acest context, am in vedere prevederile art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal cu privire la conditiile de exercitare a dreptului de deducere "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in certificatul constatator se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2015, cu semnul minus, si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 cimpletate pentru luna ianuarie 2015 la randul 30 "Regularizari TVA deductibila".
Totusi, d.p.d.v. contabil, pentru respectarea principiului independentei exercitiului, diminuarea costului aferent bunurilor importate in decembrie 2014, revandute, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014. In acest context, am in vedere faptul ca valoarea taxelor vamale a reintregit costul de achizitie al marfurilor importate.
De asemenea, suma TVA deductibila, dedusa in luna decembrie 2014, ajustata prin actul constatator intocmit de organul vamal in ianuarie 2015, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014, de exemplu, prin formula contabila 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4428 "TVA neexigibila".
In luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila 4428 "TVA neexigibila" = 4426 "TVA deductibila". Suma TVA deductibila inregistrata in rulajul creditor al contului 4426 se raporteaza prin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2015 la randul 30.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVACresterea economica a Romaniei isi va lua avant abia in 2015Firme inchise fiindca nu foloseau casa de marcat. Sanctiuni de 2 milioane euroNou proiect ANAF privind inregistrarea in scopuri de TVANoile norme pentru eliberarea adeverintei pentru inmatricularea autovehiculelorUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Bunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceAchizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Comercializare produse accizabile. Taxe si impoziteExport de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriArticole similare
Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiLocul prestarii serviciului de reparatii naveSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Evidenta contabila si fiscalaUltimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Prestari servicii Elvetia. DECONT TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?Depune la timp declaratiile fiscale! Ce obligatii au termen la 25 iunieTaxare inversa in DECONT TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculPlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Calcul impozit pe profitCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCe modificari aduce Legea 72/2018 Codului fiscal?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieli
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"