Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care realizeaza un import de marfuri in luna decembrie. In vama sunt stabilite obligatiile de plata: TVA si taxe vamale. Marfa este receptionata si vanduta in luna decembrie, in componenta pretului de vanzare intrand si taxele vamale. In luna ianuarie, importatorul prezinta un certificat EUR "Delivre a posteriori", in urma caruia se recalculeaza drepturile vamale si se ramburseaza taxele vamale si o parte din TVA-ul aferent importului. Stabilim care este tratamentul contabil si fiscal al rambursarii de taxe vamale si TVA, precum si cand anume se evidentiaza operatiunea avand in vedere ca marfa a fost vanduta in decembrie: in decembrie 2014, in ianuarie 2015 - la data deciziei de regularizare sau la data la care intra efectiv banii in contul de trezorerie?
In situatia prezentata, regularizarea sumei TVA datorate in vama pentru importul din luna decembrie 2014 se efectueaza la data actului constatator intocmit de organul vamal la momentul recalcularii obligatiilor vamale, fara a fi relevanta data incasarii de catre importator a drepturilor vamale de import restituite.Asa cum exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in luna decembrie 2014 in baza declaratiei vamale de import, ajustarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile, deduse in luna decembrie 2014, se efectueaza in luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator intocmit de organul vamal, primit de importator. In acest context, am in vedere prevederile art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal cu privire la conditiile de exercitare a dreptului de deducere "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in certificatul constatator se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2015, cu semnul minus, si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 cimpletate pentru luna ianuarie 2015 la randul 30 "Regularizari TVA deductibila".
Totusi, d.p.d.v. contabil, pentru respectarea principiului independentei exercitiului, diminuarea costului aferent bunurilor importate in decembrie 2014, revandute, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014. In acest context, am in vedere faptul ca valoarea taxelor vamale a reintregit costul de achizitie al marfurilor importate.
De asemenea, suma TVA deductibila, dedusa in luna decembrie 2014, ajustata prin actul constatator intocmit de organul vamal in ianuarie 2015, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014, de exemplu, prin formula contabila 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4428 "TVA neexigibila".
In luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila 4428 "TVA neexigibila" = 4426 "TVA deductibila". Suma TVA deductibila inregistrata in rulajul creditor al contului 4426 se raporteaza prin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2015 la randul 30.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF are o noua identitate vizuala in 2014. Pretul a fost de 1,5 milioane euroServiciile pentru care TVA este de 9%Comisia Europeana propune un TVA standard si reducerea taxelor intracomunitare cu 10%Split TVA. Care sunt regulile de aplicare?Se colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Comercializare produse accizabile. Taxe si impoziteBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceExport de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Achizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriArticole similare
Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorFolositi calculatorul ANAF pentru timbrul de mediu pentru autovehicule 2014Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Vanzarea produselor finite prin magazine propriiUltimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Declarare avans in D390. Cum completam corect?Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Autofactura. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Diferenta r27 "Total taxa deductibila" si randul 28 "sub total taxa dedusa" in decontul de TVACompletare DECONT TVA. La ce sa fim atenti!Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Calcul impozit pe profit. Rezerva legalaCuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorPlata TVA la incasare, doar din 2013Ce regim fiscal au cheltuielile de transport si cazare?Studiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentUltimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"