Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care realizeaza un import de marfuri in luna decembrie. In vama sunt stabilite obligatiile de plata: TVA si taxe vamale. Marfa este receptionata si vanduta in luna decembrie, in componenta pretului de vanzare intrand si taxele vamale. In luna ianuarie, importatorul prezinta un certificat EUR "Delivre a posteriori", in urma caruia se recalculeaza drepturile vamale si se ramburseaza taxele vamale si o parte din TVA-ul aferent importului. Stabilim care este tratamentul contabil si fiscal al rambursarii de taxe vamale si TVA, precum si cand anume se evidentiaza operatiunea avand in vedere ca marfa a fost vanduta in decembrie: in decembrie 2014, in ianuarie 2015 - la data deciziei de regularizare sau la data la care intra efectiv banii in contul de trezorerie?
In situatia prezentata, regularizarea sumei TVA datorate in vama pentru importul din luna decembrie 2014 se efectueaza la data actului constatator intocmit de organul vamal la momentul recalcularii obligatiilor vamale, fara a fi relevanta data incasarii de catre importator a drepturilor vamale de import restituite.Asa cum exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in luna decembrie 2014 in baza declaratiei vamale de import, ajustarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile, deduse in luna decembrie 2014, se efectueaza in luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator intocmit de organul vamal, primit de importator. In acest context, am in vedere prevederile art. 146 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal cu privire la conditiile de exercitare a dreptului de deducere "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in certificatul constatator se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna ianuarie 2015, cu semnul minus, si se raporteaza, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 cimpletate pentru luna ianuarie 2015 la randul 30 "Regularizari TVA deductibila".
Totusi, d.p.d.v. contabil, pentru respectarea principiului independentei exercitiului, diminuarea costului aferent bunurilor importate in decembrie 2014, revandute, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014. In acest context, am in vedere faptul ca valoarea taxelor vamale a reintregit costul de achizitie al marfurilor importate.
De asemenea, suma TVA deductibila, dedusa in luna decembrie 2014, ajustata prin actul constatator intocmit de organul vamal in ianuarie 2015, trebuie inregistrata in luna decembrie 2014, de exemplu, prin formula contabila 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4428 "TVA neexigibila".
In luna ianuarie 2015, pe baza actului constatator ca document justificativ, se efectueaza inregistrarea contabila 4428 "TVA neexigibila" = 4426 "TVA deductibila". Suma TVA deductibila inregistrata in rulajul creditor al contului 4426 se raporteaza prin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2015 la randul 30.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare autoturism. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Impunerea veniturilor din arenda. In atentia persoanelor care obtin venituri din arendarea bunurilor!Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru locuintele sociale?Studiu de caz: Calcul si declarare TVA colectat, inclusiv accesoriileComision contract de mandate. Declaram si depunem Formularul 300?Ultimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Comercializare produse accizabile. Taxe si impoziteCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceRegim fiscal TVA pentru exportul de bunuriBunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Export de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Ultimele articole
Achizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Articole similare
Ajustare TVA. Efectele sentintei judecatorestiTVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareTVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UECe consecinte va avea eliminarea dublei impozitari?Studiu de caz: Ajustare TVAUltimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Factura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiTVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Inregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemPersoana impozabila TVA: Infiintarea si functionarea grupului fiscal unicUltimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAArticole similare
ANAF precizeaza DEDUCTIBILITATEa limitata a TVA la achizitia unor vehiculeExceptii de la DEDUCTIBILITATEa TVA pentru achizitia de vehicule rutiere motorizateAchizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Diurna. Care este valoarea maxima legala?Scoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?Ultimele articole
DEDUCTIBILITATE cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"