Determinarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorate

Tags: metoda sutei majorate, determinarea tva exigibila, tva la incasare, livrari bunuri

Va prezentam mai jos modul in care determinam TVA devenita exigibila.

O societate emite o factura in valoare de 2.000 lei, plus TVA 480 lei. Dupa 40 de zile se incaseaza suma de 800 lei, iar diferenta de 1.680 lei se incaseaza dupa 100 de zile de la data emiterii facturii. Societatea aplica TVA la incasare.

La data emiterii facturii, taxa pe valoarea adaugata aferenta in suma de 480 lei este TVA neexigibila. Aceasta se inregistreaza in analitic al contului 4428 "TVA neexigibila".

La momentul incasarii sumei de 800 lei, TVA cuprinsa in aceasta suma devine exigibila. TVA aferenta:

800 x 24% x 100 / 124 = 155 lei.

Suma devenita exigibila prin incasare se transfera in contul 4427 "TVA colectata" prin inregistrarea contabila:


4428                                 =                              4427                         155
"TVA neexigibila"                                  "TVA colectata"


Aceasta suma se va declara prin decontul 300 "Decont privind taxa pe valoarea adaugata" aferent perioadei in care taxa a devenit exigibila.

Pentru suma neincasata pana la sfarsitul perioadei de 90 de zile prevazute de legislatie, TVA devine exigibila in cea de a 90-a zi.

Suma neincasata: 2.480 - 800 = 1.680 lei

TVA aferenta sumei neincasate: 1.680 x 100 / 124 x 24% = 325 lei.

Astfel, desi factura nu a fost total incasata, taxa aferenta sumei neincasate se va inregistra ca taxa colectata in a 90-a zi de la data emiterii facturii, prin inregistrarea contabila:

4428                                =                             4427                       325
"TVA neexigibila"                                "TVA colectata"


Facturile emise inainte de intrarea in sistemul de TVA la plata

Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul normal de TVA.

Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistemul TVA la incasare se va aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele ce vor fi facturate ulterior.

Astfel, pentru facturile emise anterior datei de intrare in sistemul TVA la incasare se aplica regimul normal de TVA.