Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, in ce masura implicatiile directe pe care le are incepand cu ianuarie 2013 sistemul de plata a TVA la incasare asupra companiilor cu o cifra de afaceri mai mare de 2.250.000 lei sunt doar asupra tranzactiilor efectuate cu furnizori din Romania. De asemenea, vom vedea cum se vor trata din punct de vedere al deducerii TVA-ului (taxare inversa) achizitiile intracomunitcare si importurile.
In plus, vom stabili cum se vor trata din punct de vedere al deducerii TVA-ului achizitiile de la un furnizor care initial a aplicat plata TVA-ului la incasare si in momentul depasirii criteriului privind Cifra de Afaceri nu mai aplica plata TVA la incasare.
Raspuns:
Intr-adevar, incepand cu ianuarie 2013, companiile cu o cifra de afaceri mai mare de 2.250.000 lei vor resimtii implicatii fiscale directe numai in cadrul tranzactiilor efectuate cu persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, obligate sa aplice sistemul de plata a TVA la incasare. Totusi, trebuie retinut faptul ca aceste implicatii vor aparea numai in situatia in care compania cumparatoare, stabilita de asemenea pe teritoriul Romaniei, dar care nu face parte din acest sistem, nu va achita, total sau partial valoarea facturilor primite pentru achizitia de bunuri si servicii.
De exemplu, daca o compania nu va achita o factura in valoare totala de 14.000 lei, din care baza de impozitare 11.290,32 lei si TVA deductibila 2.709,68 emisa de catre un furnizor incadrat in acest sistem, compania nu va avea drept de deducere a sumei TVA de 2.709,68 lei chiar daca achizitia respectiva va indeplini conditiile si cerintele de exercitare a dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 146 din Codul fiscal . In egala masura, nici furnizorul nu va fi obligat sa achite bugetului de stat suma TVA colectata prin factura emisa pe care nu a incasat-o de la clientul sau.
In acest caz, fiecare partener va inregistra suma TVA aferenta tranzactiei, in contul 4428, in functie de natura operatiunii efectuate:
- vanzatorul: 411 = 707 concomitent cu 411 = 4428
- cumparatorul: 371 = 401 concomitent cu 4428 = 401.

Cartea Verde a Contabilitatii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Din acest motiv, operatiunea nu se va evidentia in jurnalele de TVA, dar nici nu se va raporta prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394 pana la momentul incasarii/platii facturii sau pana la expirarea perioadei de 90 de zile de la data emiterii facturii de catre furnizor.
Sistemul de plata a TVA la incasare este aplicabil doar operatiunilor economice care se realizeaza intre persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si care sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania. Prevederile acestui sistem nu sunt aplicabile achizitiilor intracomunitare de bunuri/servicii, dar nici importurilor de bunuri/servicii.
In alta ordine de idei, in situatia in care o persoana impozabila este obligata sa se inscrie in acest sistem incepand cu data de 1 ianuarie 2013, dar depaseste cifra de afaceri de 2.250.000 lei in cursul anului 2013, aceasta va fi obligata sa solicite excluderea din sistem pe baza formularului cod 097 "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare". Notificarea se va depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul, fiind obligata sa aplice sistemul pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Servicii de transport persoaneImport in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei impozabile a TVALivrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteUltimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
Contabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileInchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorTaxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaStudiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Split TVA, abrogat incepand cu 1 februarie 2020. OUG 78/2019Reglementarea acordarii esalonarilor la plataMONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSNoutati legislatie Fiscala 20-24 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Declaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilCard POS. La INCASAREa prin POS exista obligatia emiterii facturii?e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA la INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneArticole similare
Achizitii de bunuri extracomunitareDeducerea si rambursarea TVAInformatii actualizate privind Spatiul Virtual PrivatTVA la incasare 2013 | Reguli generale de intrare in sistemServiciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Plafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADiurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialiste-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Articole similare
Institutii publice. TVA ca element al costului de productieTop activitati abordate cu precadere in IMM-uriGhid practic pentru contabilitatea unei agentii de turism!E lege: puteti accesa situatia fiscala din evidentele ANAFTratament fiscal si contabil bonuri combustibiliUltimele articole
TVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneModificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESSemnatura electronica: Care sunt FURNIZORIi autorizati pentru semnatura electronica
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"