Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Legislatia in vigoare stabileste ca o PFA poate deduce cheltuielile cu combustibilul, reparatiile, impozitele etc. pentru autoturismul proprietatea PFA, insa sunt persoane fizice autorizate pentru care nu este clar daca intocmirea foii de parcurs este obligatorie sau nu in acest caz.
Asadar, in analiza de astazi, specialistul nostru a plecat de la intrebarea adresata de un citittor, pe care o redam in cele ce urmeaza:
Un PFA fara angajati, neplatitor de TVA, poate deduce integral cheltuiala cu combustibilul, reparatiile, impozitele etc. pentru autoturismul proprietatea PFA, dar fara ca acesta sa intocmeasca foi de parcurs?
Raspunsul specialistilor
Fara intocmirea foii de parcurs, nu puteti sa va deduceti integral cheltuielile aferente utilizarii autoturismului detinut in proprietate, avand in vedere urmatoarele dispozitii legale, astfel:
La art. 68 alin (5) lit. j) din Codul fiscal , se arata ca cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
Conform alin. (7) lit. k) NU sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care NU sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinţa, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date in aplicarea art. 68.
Potrivit prevederilor pct. 7 alin (7) din Normele metodologice de aplicare, in sensul prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 alin. (6) dinCodul fiscal din titlul VII "Taxa pe valoarea adaugata".
Potrivit prevederilor de la pct. 68, utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) si (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc.
In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie din UE autoturisme second hand si livrarea acestora. Ce conditii exista pentru aplicarea regimului marjei?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVATaxa auto se schimba iarArticole similare
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Ghiduri practice pentru PFADeductibilitate cheltuieli administrator. Ce regim fiscal se aplica?Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceDiscount primit de PFA - calculul impozitului pe venitUltimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitArticole similare
Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Termen limita pentru depunerea cererilor de indemnizatie de sprijin Covid-19Domenii de activitate eligibile pentru obtinerea Masurii 1- microgranturi de pana la 2.000 de euroPrincipalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UERaportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulDeclaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formular
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"