InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Sep. 2017 Exclusiv
In analiza de mai jos, avem o societate comerciala, platitoare de TVA si cu obiectul de activitate comertul cu autoturisme (CAEN 4511) face achizitii de autoturisme second-hand de la o firma din alt stat UE (cu cod TVA).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1) Cum se inregistreaza in contabilitate factura de achizitie? Achizitia se inregistreaza drept marfa? Se aplica scutirea de TVA in conformitate cu art. 39 al Codului de TVA din statul strain (Belgia) pentru o livrare intracomunitara?
2) La revanzarea catre o persoana fizica sau juridica din Romania factura se intocmeste cu sau fara TVA? Ce trebuie sa contina factura? Cum se stabileste TVA la revanzare?
3) Cum se facturreaza in situatia revanzarii autoturismului in statul strain sau UE catre o firma platitoare de TVA?
4) Cum se stabileste impozitul pe venit? In situatia in care nu are salariati se aplica procentul de 3%?
Iata raspunsul specialistului:
1) Furnizorul dvs. strain a aplicat scutirea de taxa in statul sau pentru livrarea de bunuri (auto second hand) efectuata catre dvs, conform art. 138 din Directiva 112/2006, corespondentul din codul fiscal romanesc fiind art. 294 alin. (2).
Pentru societatea cumparatoare din Romania, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Romania, careia i se aplica taxarea inversa, prin formula 4426=4427.
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili![GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firme Cotele de TVA valabile in 2026 | Facilitati si plafoane TVA relevante in 2026 In 2026, regimul TVA din Romania este marcat de schimbari importante, ca efect al reformelor...citeste mai mult
Daca masinile sunt achizitionate in vederea revanzarii, atunci acestea reprezinta o marfa, potrivit punctului 276 alin. (1) lit. a) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Inregistrarea facturii se realizeaza astfel:
371 = 401 cu valoarea in valuta * curs BNR valabil la data facturii
4426 = 4427 cu 19%*baza in lei stabilita mai sus.
2) Avand in vedere faptul ca livrarea autoturismelor s-a realizat de catre furnizorul din Belgia fara aplicarea regimului special (regimul marjei) pentru bunuri second hand (s-a realizat in regim de scutire, fiind considerata o livrarae intracomunitara de bunuri), atunci dvs, in calitate de cumparator revanzator, nu aveti dreptul de a aplica regimul marjei pentru vanzarile de auto second hand pe care le efectuati in Romania.
Acest aspect reiese din art. 312 alin. (2) din codul fiscal romanesc, potrivit caruia persoana impozabila revanzatoare aplica regimul special pentru livraruile de bunuri second hand doar pentru bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul UE de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
Furnizorul din Belgia, pentru livrarea efectuata catre dvs, nu se incadreaza in nici una dintre cele patru criterii de mai sus, deoarece:
- nu este o persoana neimpozabila (nu este un ONG sau o persoana fizica)
- probabil ca nu a aplicat vreo scutire de TVA la propria achizitie a masinilor
- nu este o intreprindere mica (adica nu este o societate neinregistrata in scop de TVA, dimpotriva)
- desi este o persoana juridica revanzatoare, la livrarea catre dvs nu a aplicat el insusi regimul marjei, deoarece nu mentioneaza pe factura acest aspect (nu face referire la art. 312 din directiva 112).
Asadar, dvs, la livrarea masinilor in Romania, veti aplica regimul normal de taxare, in sensul ca veti intocmi factura cu tva de 19% aplicat la valorea de vanzare fara TVA si veti colecta TVA.
Nu puteti aplica regimul marjei.
3) In situatia revanzarii auto in UE, trebuie respectate aceleasi conditii mentionate la art. 312 alin. (2) din codul fiscal pentru aplicarea regimului marjei.
Or dvs, in calitate de cumparator revanzator, ati achizitionat masina de la un furnizor - persoana impozabila din UE - care nu a aplicare regimul special (nu este indeplinita conditia de la lit. d)).
Asadar, nu puteti aplica regimul marjei la livrarea masinii in UE, ci veti efectua o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA, in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) din codul fiscal, evident, in masura in care beneficiarul va comunica un cod vaklid de TVA din statul sau de destinatie a masinii.
Pe factura emisa mentionati "scutire de tva conform art. 294 alin. (2) lit. a) din codul fiscal romansc si art. 138 din directiva 112/2006."
4) Cum nu puteti aplica regimul marjei, baza de impozitare a veniturilor microintreprinderilor este constituita din valoarea de vanzare fara TVA, la care se aplica procentul de 3% (baza de impozitare pentru impozit micro in cazul livrarilor de masini second handa este valoarea de vanzare stabilita ca la orice vanzare de alte bunuri pe care o efectuati).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Comert cu AUTOTURISME SECOND-HAND. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluCe obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEStudiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturisme
Mai multe articole despre autoturisme second-hand
Articole similare
Atentie la elementele obligatorii incluse in facturi din 2013Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAInformatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalUltimele articole
Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Elementele obligatorii ale facturii in 2022Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuri
Mai multe articole despre regimul marjei
Articole similare
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Achizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?TAXARE INVERSA livrare societate in falimentONG cu activitate economica si achizitie servicii din UE si din afara UE. Cum procedam?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeUltimele articole
Transport marfa. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UERegistru TVA si D700. Cum sa procedeze firmele care vor sa se reinregistreze in scop de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?
Mai multe articole despre taxare inversa
Articole similare
Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?TVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitSchimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Datorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Ultimele articole
Maparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Mai multe articole despre inregistrari contabile
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
