InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Sep. 2017 Exclusiv
In analiza de mai jos, avem o societate comerciala, platitoare de TVA si cu obiectul de activitate comertul cu autoturisme (CAEN 4511) face achizitii de autoturisme second-hand de la o firma din alt stat UE (cu cod TVA).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1) Cum se inregistreaza in contabilitate factura de achizitie? Achizitia se inregistreaza drept marfa? Se aplica scutirea de TVA in conformitate cu art. 39 al Codului de TVA din statul strain (Belgia) pentru o livrare intracomunitara?
2) La revanzarea catre o persoana fizica sau juridica din Romania factura se intocmeste cu sau fara TVA? Ce trebuie sa contina factura? Cum se stabileste TVA la revanzare?
3) Cum se facturreaza in situatia revanzarii autoturismului in statul strain sau UE catre o firma platitoare de TVA?
4) Cum se stabileste impozitul pe venit? In situatia in care nu are salariati se aplica procentul de 3%?
Iata raspunsul specialistului:
1) Furnizorul dvs. strain a aplicat scutirea de taxa in statul sau pentru livrarea de bunuri (auto second hand) efectuata catre dvs, conform art. 138 din Directiva 112/2006, corespondentul din codul fiscal romanesc fiind art. 294 alin. (2).
Pentru societatea cumparatoare din Romania, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Romania, careia i se aplica taxarea inversa, prin formula 4426=4427.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Daca masinile sunt achizitionate in vederea revanzarii, atunci acestea reprezinta o marfa, potrivit punctului 276 alin. (1) lit. a) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Inregistrarea facturii se realizeaza astfel:
371 = 401 cu valoarea in valuta * curs BNR valabil la data facturii
4426 = 4427 cu 19%*baza in lei stabilita mai sus.
2) Avand in vedere faptul ca livrarea autoturismelor s-a realizat de catre furnizorul din Belgia fara aplicarea regimului special (regimul marjei) pentru bunuri second hand (s-a realizat in regim de scutire, fiind considerata o livrarae intracomunitara de bunuri), atunci dvs, in calitate de cumparator revanzator, nu aveti dreptul de a aplica regimul marjei pentru vanzarile de auto second hand pe care le efectuati in Romania.
Acest aspect reiese din art. 312 alin. (2) din codul fiscal romanesc, potrivit caruia persoana impozabila revanzatoare aplica regimul special pentru livraruile de bunuri second hand doar pentru bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul UE de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
Furnizorul din Belgia, pentru livrarea efectuata catre dvs, nu se incadreaza in nici una dintre cele patru criterii de mai sus, deoarece:
- nu este o persoana neimpozabila (nu este un ONG sau o persoana fizica)
- probabil ca nu a aplicat vreo scutire de TVA la propria achizitie a masinilor
- nu este o intreprindere mica (adica nu este o societate neinregistrata in scop de TVA, dimpotriva)
- desi este o persoana juridica revanzatoare, la livrarea catre dvs nu a aplicat el insusi regimul marjei, deoarece nu mentioneaza pe factura acest aspect (nu face referire la art. 312 din directiva 112).
Asadar, dvs, la livrarea masinilor in Romania, veti aplica regimul normal de taxare, in sensul ca veti intocmi factura cu tva de 19% aplicat la valorea de vanzare fara TVA si veti colecta TVA.
Nu puteti aplica regimul marjei.
3) In situatia revanzarii auto in UE, trebuie respectate aceleasi conditii mentionate la art. 312 alin. (2) din codul fiscal pentru aplicarea regimului marjei.
Or dvs, in calitate de cumparator revanzator, ati achizitionat masina de la un furnizor - persoana impozabila din UE - care nu a aplicare regimul special (nu este indeplinita conditia de la lit. d)).
Asadar, nu puteti aplica regimul marjei la livrarea masinii in UE, ci veti efectua o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA, in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) din codul fiscal, evident, in masura in care beneficiarul va comunica un cod vaklid de TVA din statul sau de destinatie a masinii.
Pe factura emisa mentionati "scutire de tva conform art. 294 alin. (2) lit. a) din codul fiscal romansc si art. 138 din directiva 112/2006."
4) Cum nu puteti aplica regimul marjei, baza de impozitare a veniturilor microintreprinderilor este constituita din valoarea de vanzare fara TVA, la care se aplica procentul de 3% (baza de impozitare pentru impozit micro in cazul livrarilor de masini second handa este valoarea de vanzare stabilita ca la orice vanzare de alte bunuri pe care o efectuati).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz – Regimul TVA al achizitiilor intracomunitare de autoturismeComert cu AUTOTURISME SECOND-HAND. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare de autoturisme din UE de la furnizor neinregistrat in scop de TVA. Tratament fiscalInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?
Mai multe articole despre autoturisme second-hand
Articole similare
Regim TVA autoturism second-hand. Cum deducem TVA?Achizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVARegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Elementele obligatorii ale facturii in 2022
Mai multe articole despre regimul marjei
Articole similare
Factura emisa de organul de executare silitaMaterii prime achizitionate din stat UE. Declararea in Intrastat si tratamentul TVAAjustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAUltimele articole
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVA
Mai multe articole despre taxare inversa
Articole similare
Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareExecutare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?INREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilor
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
