Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati nou infiintate care doreste sa comercializeze autoturisme second-hand utilizand marja de profit. Autoturismele sunt achizitionate din UE. Vom stabili daca firma datoreaza accize pentru autoturismele achizitionate spre vanzare, conform Codului fiscal art. 207 lit. i), precum si daca, in afara inregistrarii societatii ca platitoare de TVA si in Registrul operatorilor intracomunitari, mai trebuie sa depuna la ANAF si cerere pentru "acordarea autorizatiei de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate" conform anexei 29 din norme.
In situatia descrisa de intrebare, cu siguranta, obligatia principala provine de la modificarea art. 207 din Codul fiscal, ce stabileste ca sunt supuse accizei achizitiile intracomunitare de autoturisme, cu o capacitate cilidrica mai mare de 3000 cm cubi. Legea nu scuteste de acciza autoturismele second-hand, fapt pentru care se datoreaza aceasta acciza si pentru mijloacele de transport ce nu sunt noi.
Avand in vedere ca aceasta activitate reprezinta un comert cu produse destinate vanzarii catre clienti, se necesita detinerea autorizatiei inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare. Autorizatia se realizeaza prin depunerea Anexei 29 la Codul fiscal.
Insa, in acest moment exista o problema de necorelare legislativa, in sensul ca achizitiile intracomunitare de produse accizabile, efectuate de o persoana juridica, sunt supuse TVA in Romania, conform art. 126 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, fara ca legea sa dispuna daca aceasta prevedere se aplica la produsele accizabile armonizate sau sunt scutite de TVA achizitiile de produse accizabile nearmonizate.
Practic, conform interpretarii literale a Codului fiscal, se poate aplica regimul de scutire de TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, numai pentru mijloacele de transport cu capacitate cilindrica de pana la 3000 cm cubi, avand in vedere prevederile de la art. 126 alin. (3) lit. c) coroborat cu art. 126 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.
Pentru mijloacele de transport cu o capacitate mai mare de 3000 cm cubi, in afara accizei datorata la plata, societatea are obligatia sa plateasca TVA in baza decontului special 301 si trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Societatea poate aplica regimul bunurilor second-hand calculand TVA numai la marja de profit, conform art. 152^2 din Codul fiscal. Desigur, aceasta marja este una informativa, pana la inregistrarea in scopuri de TVA, numai pentru determinarea plafonului de 220.000 lei, plafon de scutire de TVA, conform norme de aplicare pentru art. 152 din Codul fiscal, regasite la pct. 61 alin. (3) din HG 44/2004.
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Astfel, cea mai inteleapta decizie din punct de vedere fiscal este infiintarea a doua societati:
a) una inregistrata in scopuri de TVA inca de la infiintare, pe care se vor efectua achizitiile intracomunitare de mijloace de transport cu capacitate cilindrica mai mare de 3000 cm cubi. Justificarea consta in faptul ca se va aplica taxarea inversa la achizitie si facturarea cu TVA la vanzare pentru pretul integral de vanzare platit de client.
b) aplicarea regimului bunurilor second-hand pe actuala societate, numai pentru mijloace de transport cu capacitate cilindrica de pana la 3000 cm cubi, deoarece acestea nu sunt produse accizabile. in acest caz, suma plafonului de 220.000 lei anual se determina prin insumarea marjelor de profit, iar dupa atingerea acestui plafon este obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA. Desigur, achizitia intracomunitara de bunuri second-hand este scutita de TVA in Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.1 din 5 din 34 voturi
Articole similare
Guvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei societati din alta taraMFP modifica legislatia RCA (proiect de lege)Speta ANAF: Certificate verzi incluse in baza de impozitare a TVATVA. Cum se aplica regimul special?Ultimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
Se schimba regulile privind codul de TVA. Noile reglementari pentru formularul 088Ministerul Muncii a pus in dezbatere publica noul model al Contractului Individual de Munca. Cum arata formularulANAF Ordin Nr. 1786 din 2010Legea 239/2020. Facilitati FISCALE aferente cheltuielilor cu educatia timpurie, invatamantul profesional si tehnic si invatamantul dualManageri: estimari pentru perioada mai - iulieUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareCase de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVASchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateDepunere declaratii online. Cum se poate achizitiona semnatura electronicaArticole similare
Vanzare AUTOTURISME SECOND HAND. Care sunt implicatiile TVA?Achizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieDiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVATaxa auto se schimba iarSchimbarea ilegala a regimului de TVA a dus la prejudicii de 131 milioane de lei prin achizitii intracomunitareUltimele articole
Comert cu AUTOTURISME SECOND HAND. Regim special de TVAAchizitie din UE AUTOTURISME SECOND HAND si livrarea acestora. Ce conditii exista pentru aplicarea regimului marjei?Diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-uluiArticole similare
Un nou proiect aduce scutiri in domeniul TVASocietate in faliment: inregistrarea evaluarii activelor si scutirea/ajustarea TVAJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVANoul proiect care modifica regimul special de scutire aplicat persoanelor impozabile nou-infiintateUltimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAArticole similare
ANAF a realizat venituri bugetareImport in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaCine raspunde individual si in solidar pentru plata TVAOMFP 24/2014 aproba normele privind autorizarea antrepozitului de TVAAspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Ultimele articole
Guvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Finantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"