Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate comercializeaza autoturisme second hand; le achizitioneaza din Comunitate si le vinde in Romania. Facturile de la furnizori - in euro - sunt contabilizate la cursul valutar ...
Intrebare:O societate comercializeaza autoturisme second hand; le achizitioneaza din Comunitate si le vinde in Romania. Facturile de la furnizori - in euro - sunt contabilizate la cursul valutar din data emiterii facturii. Vanzarea catre clientii din Romania se face pe baza de factura, ce cuprinde va-loarea de cumparare si comisionul, la care se calculeaza TVA.
Problema apare la factura de vanzare, in sensul ca apar diferente de curs valutar aferente pretului de achizitie. Va rugam sa ne precizati cum anume trebuie facturat: pretul de vanzare, in lei, sa fie egal cu pretul de achizitie la data facturii din Comunitate sau el trebuie sa fie calculat la cursul de schimb valutar din ziua vanzarii ?
Aceasta diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-ului?
Raspuns:
La vanzarea autoturismelor second-hand prin aplicarea regimului special, valoarea comisionului se stabileste ca diferenta intre:
- valoarea de intrare a bunului achizitionat de la partenerul extern;
- valoarea fara TVA a bunului vandut.

Manual de politici contabile - Stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Deci, la momentul vanzarii bunului nici legislatia contabila, dar nici legislatia fiscala nu va obliga sa stabiliti la momentul vanzarii diferente de curs valutar intre valoarea bunului la data achizitiei aces-tuia si data livrarii aceluiaşi bun. Practic, firma dvs. vinde autoturismul la pretul stabilit in lei sau in va-luta prin negociere cu partenerul dvs.
Diferente favorabile sau nefavorabile aferente fluctuatiilor de curs valutare se stabilesc doar la data platii facturii partenerului extern.
De exemplu, conform facturii emise de o firma din Italia in data de 08.09.2010 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 4.200 euro. Valoarea contabila a acestui autoturism este de 18.006 lei (371 = 401), rezultata din conversia valutei in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data de 8.09.2010 (4.200 euro x 4,2872 lei/euro). Pentru vanzarea acestui autoturism estimati sa realizati un comision de 1.200 euro, inclusiv TVA. Deci valoarea de vanzare din data de 24.09.2010 este de 5.200 euro cu un echi-valent de 22.926 lei (5.400 euro x 4,2455 lei/euro).
In acest caz, valoarea neta a comisionului dvs. este de 3.968 lei, determinat dupa cum urmeaza:
- valoare de achizitie: 18.006 lei;
- valoare de vanzare : 22.926 lei;
- diferenta caştigata : 4.920 lei (22.926 – 18.006), reprezentand:
- marja profitului: 3.968 lei (4.920 – 952).
Pentru revanzarea vehiculelor second hand achizitionate, firma dvs. poate aplica:
- fie regimul normal de taxare, caz in care cota standard TVA de 24% se aplica la valoarea totala de vanzare a vehiculului ca baza de impozitare a TVA;
- fie regimul special de taxare, caz in care cota TVA se aplica doar la marja de profit obtinuta. Spre deosebire de regimul normal de taxare, in cazul regimului special de taxare vehiculul are un pret mult mai scazut datorita faptului ca TVA inclusa in pret se calculeaza la o baza de impozitare mai mica.
- pretul de cumparare;
- cheltuielile efectuate pentru aducerea vehiculului in conditii de utilizare in trafic;
- alte cheltuieli efectuate.
1. furnizori persoane neimpozabile (de exemplu, o persoana fizica);
2. furnizori persoane impozabile care nu si-au exercitat dreptul de deducerea a TVA la momentul achizitiei acelor bunuri . In acest sens, daca nu este o firma revanzatoare, furnizorul din Italia este obligat sa inscrie pe factura, in mod expres, ca pentru acel bun nu s-a dedus TVA la momentul achizitiei;
3. o intreprindere mica pentru care acel bun pe care l-a livrat a facut parte din bunurile sale de capital. Acest fapt trebuie mentionat de catre furnizor pe factura emisa.
4. o firma revanzatoare care a supus livrarea acelui bun regimului special de taxare conform mentiunilor inscrise pe factura.
Nu aveti voie sa aplicati regimul special daca vindeti un vehicul inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix. Regimul special se aplica doar pentru vehiculele inregistrate in patrimoniu drept ,,marfa,, prin debitul contului 371.
Totusi, trebuie sa retineti faptul ca pentru vanzarea unui autoturism second-hand, legea nu va impune un anumit regim de taxare, aceasta optiune de selectare a regimului de taxare aplicabil va apartine in situatia in care furnizorul nu a aplicat regimul special de taxare. Legea impune aplicarea regimului special numai in situatia in care achizitia s-a efectuat de la alte firme revanzatoare caz in care, pe facturile emise firma dvs. nu trebuie sa inscrie taxa aferenta livrarilor ci doar mentiunea "TVA inclusa si nedeductibila". De exemplu:
- daca se cumpara un vehicul vechi de la o persoana fizica, firma dvs. poate aplica fie regimul normal, fie regimul special;
- daca se cumpara un vehicul vechi de la o firma revanzatoare care la randul ei a cumparat vehiculul respectiv de la un vanzator persoana fizica sau juridica si va revinde vehiculul prin aplicarea regimului special, firma dvs. trebuie sa aplice obligatoriu regimul special. Pentru suma TVA colectata de firma revanzatoare, firma dvs. nu are drept de deducere.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 205 a fost actualizata pentru 2014. Descarcati declaratia!Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVADescarcati Declaratia 205 actualizata pentru 2014!Propunere de masuri fiscale: CAS progresiv in functie de varsta, reducere taxe si TVA pentru IMM-uri si reforma ANAFScutire TVA si achizitie intracomunitara. Cum procedam cand societatea nu are CMR?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Livrare de bunuri cu amanuntul. Aparat de marcatOrganizare cursuri pentru clienti nerezidenti. Regim fiscal TVAProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul VANZARIlor de masini in UEPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Achizitie si vanzare bunuri pe teritoriul unui stat tert. Care va fi tratamentul TVA?Procedura recuperare TVACodul de procedura fiscala se modifica semnificativ. Anuntul facut de MFPCum tratam bonurile emise de casele de marcat?Codul fiscal 2011 - Titlul IUltimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Controale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"