Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme platitoare de TVA in Romania care achizitioneaza piese dintr-un alt stat membru UE.
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme platitoare de TVA in Romania care achizitioneaza piese dintr-un alt stat membru UE.
Nu se aplica scutirea TVA, astfel ca factura se va intocmi cu TVA din statul strain. Vom vedea care sunt obligatiile declarative din Romania si daca se poate recupera TVA-ul din statul strain.
Solutia consultantului:
Pentru stabilirea unui tratament fiscal corect, ar fi fost util daca ati fi precizat modul de achizitionare a produselor respective: achizitie efectuata de la un magazin cu amanuntul situat pe teritoriul Frantei sau achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin art. 130^1, alin. (1).
Astfel, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
In situatia in care bunurile au fost achizitionate de la un magazin din Franta, operatiunea este neimpozabila in Romania, deoarece a fost taxata, corect, in Franta de catre vanzatorul bunurilor. Deci, pentru operatiunea respectiva, cumparatorul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Valoarea bunurilor astfel cumparate se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 din denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile" la o valoare calculata prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzatorul extern, fara a se raporta si prin declaratia cod 390 VIES. Pentru suma TVA achitata, inscrisa in factura emisa de partenerul din Franta, aveti posibilitatea fie sa solicitati autoritatii fiscale din Franta restituirea sumei TVA achitate in Franta, fie sa inregistrati suma TVA achitata pe cheltuieli conform prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: " 23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile.";.
Pentru aceasta achizitie, cumparatorul din Romania nu este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari asa cum este obligat in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Daca bunurile expediate de catre furnizor au fost facturate cu TVA, este posibil ca partenerul extern sa fi identificat in sistemul VIES un cod invalid de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania.
Aceasta situatie este posibila daca beneficiarul din Romania nu se inscrie in R.O.I., aspect care rezulta si din Circulara M.F.P. nr. 81544 din data de 11.10.2010.
O persoana impozabila care nu este inregistrata in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI, figureaza in VIES cu un cod invalid de TVA. Din acest motiv, este posibil ca furnizorul din alt stat membru sa nu aplice scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri care urmeaza a fi efectuata catre Romania. In acest caz, furnizorul emite o factura cu TVA colectata la cota TVA aplicabila pe teritoriul statului membru in care a inceput transportul bunurilor livrate intracomunitar. Desi furnizorul a taxat operatiunea in Franta, cumparatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in baza art. 153 din Codul fiscal este obligat:
- sa aplice regimul de taxare inversa. Baza de impozitare a TVA pentru aplicarea acestui regim este formata din valoarea totala a facturii emise de catre furnizor/prestator care cuprinde si TVA colectata in statul membru din care bunurile sunt livrate sau serviciile sunt prestate.
- sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent:
- declaratia recapitulativa cod 390;
- decontul de TVA cod 300 prin care raporteaza suma TVA aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Jumatate din taxa pe stalp merge la primarii. Proiect posibil din 2015Facturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?REMINDER! 7 aprilie, termenul limita pentru depunerea formularului 092Impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013: Termen 25 martieCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Studiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCe scutiri de TVA se aplica la importuri si ACHIZITII INTRACOMUNITARE in 2013?Documentar fiscal: Radierea din ROI a persoanelor impozabile care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitareIunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Noul Cod fiscal prelungeste pana la 31 decembrie limita de deducere TVA pentru achizitia de vehiculeStudiu de caz: Achizitia intracomunitara si executarea transportuluiPFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAInregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de scutire - documentar fiscalPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Specialistul raspunde: ACHIZITII BUNURI si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Cum deducem TVA-ul aferent unor ACHIZITII BUNURI din fonduri nerambursabile?Important pentru contribuabilii inactivi si carora li s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVASocietatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Ultimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Inregistrare ACHIZITII BUNURI in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"