Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme platitoare de TVA in Romania care achizitioneaza piese dintr-un alt stat membru UE.
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme platitoare de TVA in Romania care achizitioneaza piese dintr-un alt stat membru UE.
Nu se aplica scutirea TVA, astfel ca factura se va intocmi cu TVA din statul strain. Vom vedea care sunt obligatiile declarative din Romania si daca se poate recupera TVA-ul din statul strain.
Solutia consultantului:
Pentru stabilirea unui tratament fiscal corect, ar fi fost util daca ati fi precizat modul de achizitionare a produselor respective: achizitie efectuata de la un magazin cu amanuntul situat pe teritoriul Frantei sau achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita prin art. 130^1, alin. (1).
Astfel, achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
In situatia in care bunurile au fost achizitionate de la un magazin din Franta, operatiunea este neimpozabila in Romania, deoarece a fost taxata, corect, in Franta de catre vanzatorul bunurilor. Deci, pentru operatiunea respectiva, cumparatorul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Valoarea bunurilor astfel cumparate se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 din denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile" la o valoare calculata prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzatorul extern, fara a se raporta si prin declaratia cod 390 VIES. Pentru suma TVA achitata, inscrisa in factura emisa de partenerul din Franta, aveti posibilitatea fie sa solicitati autoritatii fiscale din Franta restituirea sumei TVA achitate in Franta, fie sa inregistrati suma TVA achitata pe cheltuieli conform prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: " 23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile.";.
Pentru aceasta achizitie, cumparatorul din Romania nu este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari asa cum este obligat in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Daca bunurile expediate de catre furnizor au fost facturate cu TVA, este posibil ca partenerul extern sa fi identificat in sistemul VIES un cod invalid de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania.
Aceasta situatie este posibila daca beneficiarul din Romania nu se inscrie in R.O.I., aspect care rezulta si din Circulara M.F.P. nr. 81544 din data de 11.10.2010.
O persoana impozabila care nu este inregistrata in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI, figureaza in VIES cu un cod invalid de TVA. Din acest motiv, este posibil ca furnizorul din alt stat membru sa nu aplice scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitara de bunuri care urmeaza a fi efectuata catre Romania. In acest caz, furnizorul emite o factura cu TVA colectata la cota TVA aplicabila pe teritoriul statului membru in care a inceput transportul bunurilor livrate intracomunitar. Desi furnizorul a taxat operatiunea in Franta, cumparatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in baza art. 153 din Codul fiscal este obligat:
- sa aplice regimul de taxare inversa. Baza de impozitare a TVA pentru aplicarea acestui regim este formata din valoarea totala a facturii emise de catre furnizor/prestator care cuprinde si TVA colectata in statul membru din care bunurile sunt livrate sau serviciile sunt prestate.
- sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent:
- declaratia recapitulativa cod 390;
- decontul de TVA cod 300 prin care raporteaza suma TVA aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Studiu de caz: Obligatiile fiscale in cazul unui contract de imprumutCum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Contribuabilii care solicita reactivarea activitatii firmelor trebuie sa indeplineasca 3 conditiiModificari Codul fiscal 2013 | Analiza completaUltimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAArticole similare
Documentar fiscal: Procedura depunere Declaratia recapitulativa privind livrarile intracomunitare. Formular 390 VIESDeclaratii cu termen la 25 aprilie. Ce obligatii avem?Perioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriAchizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Zoom fiscal: Inregistrarea in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitarePFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Agentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareAchizitie intracomunitara. Schimbare perioada fiscala, inregistrare in ROIUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
ACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Inregistrarea TVA pentru ACHIZITII BUNURI peste plafonul de 10.000 euro. Ce tratament fiscal se aplica?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceCriterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVASpecialistul raspunde: ACHIZITII BUNURI si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Ultimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Inregistrare ACHIZITII BUNURI in Declaratia 394. Cum completam Cartusul F?Inregistrare ACHIZITII BUNURI in Declaratia 394 din afara UE. Ce declaram in Cartus F?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"