Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate X, cu sediul in Romania, efectueaza servicii de ambalare la sediul clientului din alt stat UE (fara punct de lucru in statul strain). Pentru lucrarile de ambalare, firma a avut nevoie de o serie de materiale pe care le-a achizitionat de la o alta societate din statul strain. Materialele au fost facturate catre firma X si vor fi receptionate si consumate de societatea romana direct la client, fara ca acestea sa paraseasca teritoriul statului strain. In acest caz, se considera achizitie intracomunitara? In cazul unui raspuns negativ, care sunt documentele care se intocmesc, ce monografie contabila folosi, in ce declaratii se trece achizitia respectiva si la ce rand in decontul de TVA?
Bunurile respective nu pot fi considerate achizitii intracomunitare de bunuri impozabile pe teritoriul Romaniei deoarece nu au fost expediate de furnizor de pe teritoriul Italiei pe teritoriul Romaniei. Din acest motiv, cumparatorul din Romania nu aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.Operatiunile respective sunt impozabile pe teritoriului statului membru de unde au fost achizitionate si pentru care furnizorul a aplicat regimul normal de taxare deoarece a considerat ca efectueaza o livrare pe teritoriul national, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA la vanzator, dar impozabila la cumparatorul din Romania. Pentru suma TVA inscrisa in factura vanzatorului nu se poate exercita dreptul de deducere deoarece nu este indeplinita conditia de la art. 146 alin. (1) lit. a) conform careia acest drept se exercita in baza unei facturi emise emisa in conformitate cu prevederile art. 155 de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania.
In anumite conditii se poate solicita restituirea sumei TVA achitate pe teritoriul comunitar in baza formularului cod 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal", formular reglementat prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 59 din 20 ianuarie 2014. In situatia in care nu se solicita rambursarea sumei TVA de la autoritatea fiscala din statul membru al vanzatorului, suma TVA achitata furnizorului se inregistreaza de catre cumparator in costul de achizitie al bunurilor respective, reintregind astfel costul de achizitiei al acestora. Reintregirea costului de achizitie este permisa prin O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, sectiunea 1.2 "Definitii" "Evaluarea la data intrarii in entitate" "In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.".
Valoarea bunurilor astfel achizitionate este neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…" asa cum se reglementeaza si prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 791 din 26 noiembrie 2012 " Randul 26 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*), privind: ......contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;"..
Monografia contabila este cea uzuala:
aprovizionarea materialelor la valoarea facturii emise de furnizor, inclusiv TVA (de exemplu 1.200 euro x 22% TVA 264 euro = 1464 euro x 4,4105 lei/euro = 6.456,97 lei)
3021 = 401 6.456,97 lei
"Materiale auxiliare" "Furnizori"

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru stabilirea echivalentului in lei, se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia.
consumul materialelor:
6021 = 3021 6.456,97 lei
"Cheltuieli cu materialele "Materiale auxiliare"
Auxiliare"
plata furnizorului (cu stabilirea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar):
401 = 5124 6.456,97 lei
"Furnizori" " Conturi la banci in valuta"
Suma TVA inclusa in costul materialelor este considerata cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal (profit impozabil sau pierdere fiscala). In acest context, am in vedere prevederile art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform carora orice cheltuiala este deductibila daca este aferenta veniturilor impozabile. Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 23 alin. (1) lit. g) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: ..... g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;".
Valoarea materialelor respective se include in tariful serviciului prestat, fara a se considera operatiune separata de livrare de bunuri. In acest sens, aduc drept argument prevederile punctului 13 alineatul 14 din normele de aplicare ale art. 133 alin. (2) " … Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrari ori evaluari, sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat.. ……. Pentru determinarea locului prestarii acestor servicii se vor aplica, in functie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (7) din Codul fiscal."
In situatia in care societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, prin natura sa, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Italia. Valoarea serviciului astfel prestat se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), …." cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata" cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul P.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Luni, 1 noiembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul III - Persoane impozabileCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiNoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereCodul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFactura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Achizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAFacturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XI - Persoanele obligate la plata taxeiSchimbarea ireversibila a perioadei fiscaleUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreTVA - Procedura de punere in libera circulatieACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Cod invalid TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Ultimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
MONOGRAFIE CONTABILA pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Ce etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE CONTABILA explicataVoucher emag. MONOGRAFIE CONTABILA pentru achizitia de vouchere emagNeplatitor de TVA. MONOGRAFIE CONTABILA in cazul importului de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE CONTABILA utilaVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenArticole similare
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAOperatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390Cursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVAUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"