InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 20 Iun. 2010Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing? Mihaela Benta Intrebare: Am incheiat un contract de leasing al carui obiect este un autoturism transport persoane sub 3500 kg. Pe ...
Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?
Mihaela Benta
Intrebare: Am incheiat un contract de leasing al carui obiect este un autoturism transport persoane sub 3500 kg. Pe prima factura de leasing imi trece avans leasing si TVA aferent. La acest avans am drept de deducere TVA? Sau este considerata o achizitie de autoturisme? Valoarea avansului este de 50% din valoarea autoturismului.
Daca nu deduc TVA la avans, cum il inregistrez? Il trec in valoarea de achizitie a autoturismului? Sau este inregistrat pe o cheltuiala nedeductibila? Inseamna ca valoarea de achizitie a autoturismului va fi mai mare cu valoarea TVA? Atunci amortizarea lunara va cuprinde si valoarea TVA nedeductibila? Sau aceasta valoare a TVA nedeductibila se va amortiza toata odata?
Raspuns: 
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Conform prevederilor art. 129 din Codul fiscal, leasingul este o prestare de servicii, iar limitarile de deducere sunt operabile in cazul achizitiei de autoturisme. Daca autoturismul este utilizat in interesul societatii si in scopul efectuarii de activitati supuse TVA, noi consideram urmatoarele:
- pentru valoarea avansului de leasing se poate deduce TVA
- pentru valoarea ratelor se poate deduce TVA
- pentru valoarea reziduala nu se deduce TVA.
Va facem cunoscut si punctul de vedere al autoritatii fiscale exprimat prin circulara nr 341061/2009 Circulara privind aplicarea unitara a prevederilor OUG 34/2009, ce stabileste: regimul TVA aferent operatiunilor de leasing este prezentat in detaliu la pct. 7 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI al Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:
“Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni.
Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, respectiv data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.”
Astfel, din coroborarea prevederilor mentionate mai sus cu reglementarile introduse prin art. 32 punctul 10 din OUG 34/2009, rezulta cu claritate faptul ca prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatori societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing, intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing, aceasta fiind considerata o livrare de bunuri.
Subliniem faptul ca potrivit pct. 7 alin. (2) din normele de aplicare a Codului fiscal, se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. in acest context, atragem atentia ca daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing ci o livrare de bunuri de la data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, situatie in care prevederile privind eliminarea dreptului de deducere se aplica la intreaga valoare de achizitie a vehiculului, in limitele si in conditiile prevazute de lege.
Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita dupa derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, dar inainte de sfarsitul perioadei de leasing, se considera ca are loc o livrare de bunuri la valoarea la care se face transferul, valoare ce include si ratele care nu au ajuns la scadenta.“
In ce priveste TVA aferent valorii reziduale noi consideram ca nu poate fi inclus in valoarea amortizabila, ci se va inregistra pe cheltuieli prin inregistrarea 635=4426.
Normele metodologice de la art. 21 din Codul fiscal, stabilesc ca daca utilizarea bunului este efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile, atunci si cheltuiala cu TVA este deductibila la calculul impozitului pe profit, in caz contrar nu poate fi exercitata aceasta deducere.
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Cine depune obligatoriu Declaratia 307?Codul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255Ce regim TVA se aplica pentru un contract de creditare?Depasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Societatile de LEASING continua razboiul pornit de la TVAUltimele articole
Ce costuri presupune un contract de LEASING financiar?Evidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAControale ITM pentru agentii de munca temporara! S-au verificat activitatile de contractare a personalului- cod CAEN 7820Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteArticole similare
Documentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Schimbare utilizare AUTOTURISM. Cum facem ajustarea de TVA?PFA cu doua surse de venit si doua coduri TVA. Cum deducem cheltuiala cu un AUTOTURISM?Studiu de caz: Cum facem amortizarea pentru un aututurism second-hand?Deductibilitate cheltuieli administrator. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
Stabilirea deductibilitatii carburantului in cazul AUTOTURISMelor pe firmaAUTOTURISMe pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalModalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileVanzare AUTOTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAAmanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Articole similare
Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: Inregistrarea sumelor datorate catre asociatul care se retrageStudiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?DREPT DE DEDUCERE TVA pentru achizitie echipament subventionatAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriUltimele articole
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAEfectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartite
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
ovidiu 2011-11-18 12:45:20
ORDONANAA?Ai? 1/2 Nr. 51 din 28 august 1997 *** RepublicatAi? 1/2 - privind operaAA?iunile de leasing Ai? 1/2 i societAi? 1/2 AA?ile de leasing ART. 6 1 Contractul de leasing trebuie sAi? 1/2 cuprindAi? 1/2 , pe lAA?ngAi? 1/2 pAi? 1/2 rAA?ile contractante, cel puAA?in urmAi? 1/2 toarele elemente: ....................... 2 Contractul de leasing financiar trebuie sAi? 1/2 cuprindAi? 1/2 , pe lAA?ngAi? 1/2 elementele prevAi? 1/2 zute la alin. 1, urmAi? 1/2 toarele: c valoarea avansului; ABIA ACUM INTERVINE PARTEA INTERESANTA: 1. DESTINATIE AVANS acoperire contravalorii partiale a ratelor de leasing, se exercita dreptul de deducere a TVA 2. DESTINATIE AVANS acoperirE contravalorii partiale a valorii reziduale, se limiteaza dreptul de deducere a TVA. P.S. indiferent de faptul ca scrie sau nu AVANS pe prima factura, art. 134^2, pct. 2, alin. 2, lit. B specifica FOARTE CLAR : [...]..Avansurile reprezintAi? 1/2 plata parAA?ialAi? 1/2 sau integralAi? 1/2 a contravalorii bunurilor Ai? 1/2 i serviciilor, efectuatAi? 1/2 AA(R)nainte de data livrAi? 1/2 rii sau prestAi? 1/2 rii acestora ASADAR, factura de avans trebuie analizata din punctul de vedere a ceea ce reprezinta...pt ca daca reprezinta contravaloare rate servicii...are TVA deductibila, daca reprezinta cota parte valoare reziduala...nu mai contine TVA deductibila, ca sa nu mai spun ca mai e ceva EXTREM DE INTERPRETABIL...si anume O.G. 34/2009, pct. 10 dat in aplicarea art. 145^1, care la alin. 1, lit. C precizeaza "vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu platAi? 1/2 , inclusiv pentru AA(R)nchirierea cAi? 1/2 tre alte persoane, instruirea de cAi? 1/2 tre Ai? 1/2 colile de Ai? 1/2 oferi, transmiterea folosinAA?ei AA(R)n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaAA?ional"...si intreb eu acum....CINE TRANSMITE FOLOSINTA???, nu cumva SOCIETATEA DE LEASING care detine vehicolul si acesta poate sa isi deduca TVA la achizitionare in scopul vanzarii prin leasing?????, oare acest drept de deducere a TVA se aplica si...CUMPARATORULUI care NU MAI TRANSFERA DREPTULD E FOLOSINTA????...dupa cum citesc prin lege, parerea mea este ca NU SE APLICA CUMPARATORULUI...asta e perversa de pe targu' ocna!!!!...daca vreun inspector baga nasul mai adanc in chestiiunea asta..mi-e ca nu deduci nimic...