InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Mar. 2019 Exclusiv
Societate comerciala, inregistrata ca platitor TVA, i se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA incepand cu data de 01.11.2018 pe motiv de inscriere situatie in cazierul fiscal al asociatului majoritar si administrator.
"Societatea a luat la cunostiinta la inceputul lunii februarie 2019 despre anularea TVA pe motivul invocat, a rezolvat problema din cazierul fiscal al asociatului administrator, a solicitat reinregistrarea in scopuri de TVA si a primit noul cod de platitor de TVA incepand cu data de 26.02.2019. In perioada 01.11.2018-25.02.2019 societatea a desfasurat activitate si a emis facturi cu TVA colectata si a inregistrat astfel si in contabilitate. Care este procedura de regularizare pentru aceasta perioada astfel ca aceste sume sa apara declarate si la ANAF atat prin declaratia de TVA cat si prin declaratia informativa 394?" se arata in cazul prezentat de unul dintre cititorii nostri. La aceste intrebari veti gasi raspuns de la specialistul nostru, in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Pentru perioada in care societatea a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat avea urmatoarele obligatii:
1. sa nu deduca TVA aferenta achizitiilor (TVA trebuia inregistrata intr-un cont separat, urmand sa isi exercite dreptul ulterior, la reinregistrarea in scopuri de TVA);
2. sa colecteze TVA aferenta livrarii de bunuri/ prestarii de servicii dar fara ca acest TVA sa fie facturat si incasat de la clienti. Pentru aceasta, pe facturile emise catre client trebuia facuta mentiunea la anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA astfel incat clientii sa stie ca nu aveau voie sa deduca un TVA mentionat pe factura de catre un contribuabil cu cod de TVA anulat, urmand sa isi deduca acasta taxa dupa reinregistrarea furnizorului in scopuri de TVA; TVA aferenta serviciilor prestate/ bunurilor livrare trebuia raportata prin formularul D311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal".
3. in luna in care s-a produs anularea (noiembrie 2018) trebuia depus decontul special D307 “Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” pentru ajustarea TVA care trebuia efectuata pentru servicii si bunuri de capital, in conformitate cu prevederile art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" si art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal.
Daca ajustarea trebuia efectuata, dar nu a fost raportata, suma TVA aferenta ajustarii, poate fi raportata si la aceasta data, cand ati constatat situatia, prin acelasi formular cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata"
Examen Consultant Fiscal 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In privinta D394, aceasta nu mai trebuia depusa pentru perioada in care societatea a avut anulat codul de TVA, operatiunile reflectandu-se in D394 dupa reluare cod de TVA.
Pentru corectarea situatiei consider ca trebuie sa procedati astfel:
1. Sa faceti o situatie cu TVA dedusa in perioada in care societatea a avut codul de TVA anulat, perioada in care nu avea obligatia Depunerii D300; Sa verificati daca in fisa de platitor apar sumele declarate prin formular D300 in perioada cu pricina (nu ar trebui sa vi se ia in calcul decont 300 daca l-ati depus); Suma TVA dedusa rezultata sa o preluati la Regularizari in primul decont depus pentru perioada in care ati redobandit Codul de TVA;
2. Sa notificati clientii ca nu aveau drept de deducere TVA si nici obligatia de plata pentru TVA aferenta facturilor emise catre acestia cu TVA;
3. Sa depuneti formularul D311 pentru perioada la care ati avut codul anulat in care sa declarati TVA colectata si sa o si platiti la acest moment la bugetul de stat (vor fi calculate penalitati intre data la care aveati obligatia sa efectuati plata si data la care efectuati efectiv plata); Avand in vedere faptul ca facturile initiale le-ati emis catre clientii cu TVA, nu credem ca mai puteti aplica varianta de corectie a facturilor astfel:
- se emitea factura de corectie la momentul reinregistrarii in scopuri de TVA in care se trece cu semn minus operatiunile pentru care nu s-a reflectat pe factura TVA colectat (TVA care nu era in sarcina clientului ci in sarcina societatii dumenavoastra) si cu semn plus aceleasi operatiuni la care se adauga si TVA. Prin aceasta operatiune se recupereaza ulterior reinregistrarii in scopuri de TVA taxa de la clienti, dumneavoastra facturand deja cu TVA in perioada de anulare cod, consider ca nu mai aveti de ce face aceasta operatiune, doar clientii ar trebui notificati ca va pot achita si TVA acum, la reinregistrare, in cazul in care din eroare nu vi l-a achitat deja.
4. Sa depuneti decontul special D307 pentru ajustarea de TVA care a intervenit pentru bunuri si servicii si bunurile de capital in perioada in care ati avut codul de TVA anulat (o alta varianta ar fi daca tot nu ati depus acest decont sa preluati la Regularizari TVA D300 aceste sume provenite din ajustari cu mentiunea ca vor fi calculate de asemenea dobanzi si penalitati).
Modificare:
Din fericire, prin modificarile aduse de O.U.G. nr. 84/2016 se da contribuabililor care isi redobandesc codul de TVA, posibilitatea sa refactureze cu taxa livrarile respectiv prestarile efectuate in perioada în care au avut codul anulat. La fel, se poate exercita dreptul de deducere TVA amanat la deducere din cauza codului de TVA anulat.
Din fericire, prin modificarile aduse de O.U.G. nr. 84/2016 se da contribuabililor care isi redobandesc codul de TVA, posibilitatea sa refactureze cu taxa livrarile respectiv prestarile efectuate in perioada în care au avut codul anulat. La fel, se poate exercita dreptul de deducere TVA amanat la deducere din cauza codului de TVA anulat.
De asemenea, beneficiarii lor vor putea sa deduca TVA pentru achizitiile efectuate de la persoanele care au avut Codul de Tva anulat, la redobandirea acestui cod de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Pe 5 octombrie are loc examenul de atribuire a calitatii de consultant fiscalAjustarea TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in leasing financiar. Cum procedam?Studii de caz: TVA. Locul operatiuniiDeterminarea venitului brut prin procedeul sutei mariteUltimele articole
Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceSistemul VIES TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouAjustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAAtentie! Pana la 27 noiembrie se depune DECLARATIA 394Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaUltimele articole
DECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeDECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la vanzare imobile. Cum se procedeaza?ANAF a publicat noua aplicatie pentru operatorii economici platitori de TVARegim TVA import urmat de o livrare intracomunitaraINREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA. Cum stabilim corect data de referinta?Ultimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
Articole similare
ANAF: Modificari importante in depunerea declaratiilor de la 1 decembrie 2011Anul 2013 a adus trei impozite noiANAF modifica doua formulare privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliareDividende distribuite in anul 2017. Care este obligatia de plata a CASS in anul 2018Ce trebuie sa stim despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSAF-T ANAF: Lista persoanelor EXCEPTATE de la depunerea D406 a fost extinsaBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre anaf
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
