Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Mar. 2019 Exclusiv
Societate comerciala, inregistrata ca platitor TVA, i se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA incepand cu data de 01.11.2018 pe motiv de inscriere situatie in cazierul fiscal al asociatului majoritar si administrator.
"Societatea a luat la cunostiinta la inceputul lunii februarie 2019 despre anularea TVA pe motivul invocat, a rezolvat problema din cazierul fiscal al asociatului administrator, a solicitat reinregistrarea in scopuri de TVA si a primit noul cod de platitor de TVA incepand cu data de 26.02.2019. In perioada 01.11.2018-25.02.2019 societatea a desfasurat activitate si a emis facturi cu TVA colectata si a inregistrat astfel si in contabilitate. Care este procedura de regularizare pentru aceasta perioada astfel ca aceste sume sa apara declarate si la ANAF atat prin declaratia de TVA cat si prin declaratia informativa 394?" se arata in cazul prezentat de unul dintre cititorii nostri. La aceste intrebari veti gasi raspuns de la specialistul nostru, in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Pentru perioada in care societatea a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat avea urmatoarele obligatii:
1. sa nu deduca TVA aferenta achizitiilor (TVA trebuia inregistrata intr-un cont separat, urmand sa isi exercite dreptul ulterior, la reinregistrarea in scopuri de TVA);
2. sa colecteze TVA aferenta livrarii de bunuri/ prestarii de servicii dar fara ca acest TVA sa fie facturat si incasat de la clienti. Pentru aceasta, pe facturile emise catre client trebuia facuta mentiunea la anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA astfel incat clientii sa stie ca nu aveau voie sa deduca un TVA mentionat pe factura de catre un contribuabil cu cod de TVA anulat, urmand sa isi deduca acasta taxa dupa reinregistrarea furnizorului in scopuri de TVA; TVA aferenta serviciilor prestate/ bunurilor livrare trebuia raportata prin formularul D311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal".
3. in luna in care s-a produs anularea (noiembrie 2018) trebuia depus decontul special D307 “Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” pentru ajustarea TVA care trebuia efectuata pentru servicii si bunuri de capital, in conformitate cu prevederile art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" si art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal.
Daca ajustarea trebuia efectuata, dar nu a fost raportata, suma TVA aferenta ajustarii, poate fi raportata si la aceasta data, cand ati constatat situatia, prin acelasi formular cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata"
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
In privinta D394, aceasta nu mai trebuia depusa pentru perioada in care societatea a avut anulat codul de TVA, operatiunile reflectandu-se in D394 dupa reluare cod de TVA.
Pentru corectarea situatiei consider ca trebuie sa procedati astfel:
1. Sa faceti o situatie cu TVA dedusa in perioada in care societatea a avut codul de TVA anulat, perioada in care nu avea obligatia Depunerii D300; Sa verificati daca in fisa de platitor apar sumele declarate prin formular D300 in perioada cu pricina (nu ar trebui sa vi se ia in calcul decont 300 daca l-ati depus); Suma TVA dedusa rezultata sa o preluati la Regularizari in primul decont depus pentru perioada in care ati redobandit Codul de TVA;
2. Sa notificati clientii ca nu aveau drept de deducere TVA si nici obligatia de plata pentru TVA aferenta facturilor emise catre acestia cu TVA;
3. Sa depuneti formularul D311 pentru perioada la care ati avut codul anulat in care sa declarati TVA colectata si sa o si platiti la acest moment la bugetul de stat (vor fi calculate penalitati intre data la care aveati obligatia sa efectuati plata si data la care efectuati efectiv plata); Avand in vedere faptul ca facturile initiale le-ati emis catre clientii cu TVA, nu credem ca mai puteti aplica varianta de corectie a facturilor astfel:
- se emitea factura de corectie la momentul reinregistrarii in scopuri de TVA in care se trece cu semn minus operatiunile pentru care nu s-a reflectat pe factura TVA colectat (TVA care nu era in sarcina clientului ci in sarcina societatii dumenavoastra) si cu semn plus aceleasi operatiuni la care se adauga si TVA. Prin aceasta operatiune se recupereaza ulterior reinregistrarii in scopuri de TVA taxa de la clienti, dumneavoastra facturand deja cu TVA in perioada de anulare cod, consider ca nu mai aveti de ce face aceasta operatiune, doar clientii ar trebui notificati ca va pot achita si TVA acum, la reinregistrare, in cazul in care din eroare nu vi l-a achitat deja.
4. Sa depuneti decontul special D307 pentru ajustarea de TVA care a intervenit pentru bunuri si servicii si bunurile de capital in perioada in care ati avut codul de TVA anulat (o alta varianta ar fi daca tot nu ati depus acest decont sa preluati la Regularizari TVA D300 aceste sume provenite din ajustari cu mentiunea ca vor fi calculate de asemenea dobanzi si penalitati).
Modificare:
Din fericire, prin modificarile aduse de O.U.G. nr. 84/2016 se da contribuabililor care isi redobandesc codul de TVA, posibilitatea sa refactureze cu taxa livrarile respectiv prestarile efectuate in perioada în care au avut codul anulat. La fel, se poate exercita dreptul de deducere TVA amanat la deducere din cauza codului de TVA anulat.
Din fericire, prin modificarile aduse de O.U.G. nr. 84/2016 se da contribuabililor care isi redobandesc codul de TVA, posibilitatea sa refactureze cu taxa livrarile respectiv prestarile efectuate in perioada în care au avut codul anulat. La fel, se poate exercita dreptul de deducere TVA amanat la deducere din cauza codului de TVA anulat.
De asemenea, beneficiarii lor vor putea sa deduca TVA pentru achizitiile efectuate de la persoanele care au avut Codul de Tva anulat, la redobandirea acestui cod de TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVA":
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noul Cod fiscal readuce Romania in procedura de deficit excesivDeducerea TVA aferenta bunurilor, altele decat bunurile de capitalStudiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileStudiu de caz: Deduceri TVA la o persoana fizicaLocul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Factura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in DECLARATIA 394?Se amana termenul pentru D 394Declaratia 300 - ultima versiune Soft A si Soft JFacturi emise catre persoane fizice. DECLARATIA 394Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Ultimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Ordinul ANAF nr. 1.496: Reactivare INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVAAjustare TVA vanzare imobilComunicat ANAF: Se modifica inregistrarea la cerere in scopuri de TVASocietate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Prevederi tranzitorii: Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAUltimele articole
Inregistrare la ONRC in 2024. Ce trebuie sa stie persoanele care vor sa se inregistreze in acelasi timp si in scopuri de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
Articole similare
Marti, 31 octombrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398Incep controalele ANAF in domeniul online, la propunerea GuvernuluiReducerea evaziunii fiscale. Controale ANAF la contribuabilii persoane fizice si juridiceNou proiect ANAF privind inregistrarea in scopuri de TVAOPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareDeclaratia Unica. Cum se declara in D212 veniturile din cedarea folosintei bunurilorExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300
Mai multe articole despre anaf
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"