Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam situatia in care s-a primit o factura de prestari servicii de comision de la un partener dintr-un stat membru, dar nu s-a comunicat un cod valid de TVA. Vom vedea astfel cum se va inregistra aceasta factura din punct de vedere al TVA si la ce randuri va fi declarata in decontul de TVA.
Raspuns:Pentru achizitia unui serviciu de la un partener stabilit pe teritoriul unui stat membru nu este obligatorie verificarea validitatii codului de TVA al partenerului deoarece responsabilitatea aplicarii tratamentui fiscal de neimpozitare a serviciului revine firmei din Cipru care a emis factura.
In acest caz, daca, prin natura sa, serviciul nu se incadreaza in categoria exceptiilor, operatiunea trebuie considerata de catre firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii in baza prevederilor art. 133 alin. (2). Pentru acest serviciul, locul prestarii se considera a fi in Romania, la locul unde serviciul respectiv este consumat. Din acest motiv, serviciul trebuie supus regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din Romania, constand in:
- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Astfel, valoarea serviciului trebuie raportata fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
* la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu reportarea sumei la:
- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
* randul 20 cu preluarea sumei la:
- randul 20.1;
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
- prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea se efectueaza cu simbolul S chiar daca nu este valid codul de inregistrare in scopuri de TVA al prestatorului.
Acest fapt este posibil si reglementat prin OANAF 76/2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare de servicii se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
O persoana impozabila din Romania este obligata sa verifice valabilitatea codului de TVA doar in situatia in care:
* efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a);
* presteaza un serviciu intracomunitar care se incadreaza in categoria operatiunilor neimpozabile reglementate prin art. 133 alin. (2).
Astfel, in lipsa unui cod valid, fiecare din cele doua operatiuni enumerate, trebuie taxata prin colectarea TVA de catre furnizorul sau prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Factura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVA":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Achizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreFACTURA COMISION pentru servicii de rezervare
Mai multe articole despre factura comision
Articole similare
Cum aplicam regimul special TVA pentru serviciile electronice in 2015?OUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014In ce conditii facturam in moneda straina?Achizitia de servicii din UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Ultimele articole
ANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comanda
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Romania a transmis Comisiei Europene Programul de ConvergentaRecuperare TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UETot ce trebuie sa stiti in 2021 despre formularul 230!Factura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Regimul fiscal in cazul activitatilor independente din strainatateUltimele articole
Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Declaratia 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)
Mai multe articole despre Codul fiscal
Articole similare
Declaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorServicii de cazare in UE. Inregistrari contabile. Obligatii declarativeTVA pentru servicii intracomunitareAchizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Ultimele articole
Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAFacturare marfa achizitionata si livrata in UEOrganizare simpozion in Romania. Regim TVADeclaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVACorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390
Mai multe articole despre OANAF 76/2010
Articole similare
Care este procedura de scoatere din evidenta a persoanelor platitoare de TVA?Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Pana la 25 martie trebuie sa depunem mai multe declaratii fiscaleAplicarea taxarii inverse de catre PFI la achizitie imobil. Care e procedura?Studiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaUltimele articole
Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazServicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVATransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVADocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020
Mai multe articole despre cod valid

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"