Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam situatia in care s-a primit o factura de prestari servicii de comision de la un partener dintr-un stat membru, dar nu s-a comunicat un cod valid de TVA. Vom vedea astfel cum se va inregistra aceasta factura din punct de vedere al TVA si la ce randuri va fi declarata in decontul de TVA.
Raspuns:Pentru achizitia unui serviciu de la un partener stabilit pe teritoriul unui stat membru nu este obligatorie verificarea validitatii codului de TVA al partenerului deoarece responsabilitatea aplicarii tratamentui fiscal de neimpozitare a serviciului revine firmei din Cipru care a emis factura.
In acest caz, daca, prin natura sa, serviciul nu se incadreaza in categoria exceptiilor, operatiunea trebuie considerata de catre firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii in baza prevederilor art. 133 alin. (2). Pentru acest serviciul, locul prestarii se considera a fi in Romania, la locul unde serviciul respectiv este consumat. Din acest motiv, serviciul trebuie supus regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din Romania, constand in:
- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Astfel, valoarea serviciului trebuie raportata fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
* la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu reportarea sumei la:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
* randul 20 cu preluarea sumei la:
- randul 20.1;
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
- prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea se efectueaza cu simbolul S chiar daca nu este valid codul de inregistrare in scopuri de TVA al prestatorului.
Acest fapt este posibil si reglementat prin OANAF 76/2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare de servicii se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
O persoana impozabila din Romania este obligata sa verifice valabilitatea codului de TVA doar in situatia in care:
* efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a);
* presteaza un serviciu intracomunitar care se incadreaza in categoria operatiunilor neimpozabile reglementate prin art. 133 alin. (2).
Astfel, in lipsa unui cod valid, fiecare din cele doua operatiuni enumerate, trebuie taxata prin colectarea TVA de catre furnizorul sau prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
MONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreCare e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?FACTURA COMISION pentru servicii de rezervareUltimele articole
Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Articole similare
Buletin ANAF: Ce noutati fiscale importante retinem din luna ianuarie?Achizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Firma in insolventa si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Depasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Cursuri online. Declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Tratament fiscal TVACompletare declaratie unica, pentru veniturile realizate din mai multe surseAtentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiNoul Decont de TVADiurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Servicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeDeclaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorCorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390TVA pentru servicii intracomunitareDeclaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVAUltimele articole
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAFacturare marfa achizitionata si livrata in UEOrganizare simpozion in Romania. Regim TVAArticole similare
Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVADeducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Studiu de caz: Marfa. Inregistrare in scopuri de TVASucursala inregistrata in scopuri de TVA. Registrul operatorilor intracomunitari. Decontul de TVAUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"