Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam situatia in care s-a primit o factura de prestari servicii de comision de la un partener dintr-un stat membru, dar nu s-a comunicat un cod valid de TVA. Vom vedea astfel cum se va inregistra aceasta factura din punct de vedere al TVA si la ce randuri va fi declarata in decontul de TVA.
Raspuns:Pentru achizitia unui serviciu de la un partener stabilit pe teritoriul unui stat membru nu este obligatorie verificarea validitatii codului de TVA al partenerului deoarece responsabilitatea aplicarii tratamentui fiscal de neimpozitare a serviciului revine firmei din Cipru care a emis factura.
In acest caz, daca, prin natura sa, serviciul nu se incadreaza in categoria exceptiilor, operatiunea trebuie considerata de catre firma din Romania o achizitie intracomunitara de servicii in baza prevederilor art. 133 alin. (2). Pentru acest serviciul, locul prestarii se considera a fi in Romania, la locul unde serviciul respectiv este consumat. Din acest motiv, serviciul trebuie supus regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din Romania, constand in:
- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Astfel, valoarea serviciului trebuie raportata fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
* la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu reportarea sumei la:

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
* randul 20 cu preluarea sumei la:
- randul 20.1;
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
- prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea se efectueaza cu simbolul S chiar daca nu este valid codul de inregistrare in scopuri de TVA al prestatorului.
Acest fapt este posibil si reglementat prin OANAF 76/2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare de servicii se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
O persoana impozabila din Romania este obligata sa verifice valabilitatea codului de TVA doar in situatia in care:
* efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in categoria operatiunilor scutite de TVA cu drept de deducere TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a);
* presteaza un serviciu intracomunitar care se incadreaza in categoria operatiunilor neimpozabile reglementate prin art. 133 alin. (2).
Astfel, in lipsa unui cod valid, fiecare din cele doua operatiuni enumerate, trebuie taxata prin colectarea TVA de catre furnizorul sau prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?MONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSCe regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Achizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreDare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Ultimele articole
FACTURA COMISION pentru servicii de rezervareArticole similare
Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIStocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Livrare marfa catre client stabilit in alt stat membru. Cum facturam?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?TVA - Emiterea facturilor pentru bunurile livrate prin organele de executare silitaUltimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalRegimul de scutire TVA pentru livrare export in comisionD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Studiu de caz: TVA la facturarea transportuluiMasuri de dorit, scheme de evaziune si de ce PFA-urile pot plati de trei ori contributii. Interviu Adrian BentaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Facturare intreprindere individualaFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAFacturare marfa achizitionata si livrata in UEDeclaratia 390. Regimul TVA. Impozitul pe veniturile nerezidentilorLa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Ultimele articole
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Organizare simpozion in Romania. Regim TVADeclaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVACorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390TVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitaraArticole similare
Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaDeclararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Achizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieLivrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Luni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"