Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, vom vedea care sunt variantele prin care o societate in cazul in care doreste sa scoata din gestiune un stoc de marfa fara miscare achizitionat in perioada 1990-1995 reprezentand in mare parte piese auto ARO uzate moral. De asemenea, vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit.
Din cele expuse intelegem ca marfurile aflate in stoc nu sunt degradate , ci doar sunt nevandabile. Este importanta aceasta clarificare datorita tratamentului fiscal care poate fi diferit.Astfel, va prezentam mai jos cateva aspecte legale si procedura care ar putea fi urmata.
Un prim pas ar fi numirea, pe baza unei decizii scrise, a unei comisii de inventariere care sa stabileasca situatia de fapt a bunurilor . Astfel, in urma inventarierii, comisia formata din persoane specializate, constata ca bunurile nu sunt vandabile. Aceasta constatare din Procesul verbal intocmit in urma inventarierii trebuie sa aiba la baza argumente si dovezi suficiente ca bunurile nu mai pot fi valorificate (sub nici o forma). Ca o sugestie, va recomandam sa luati in considerare posibilitatea valorificarii acestor bunuri, chiar si sub forma de deseuri.
Din punct de vedere contabil, conform reglementarilor legale in vigoare (Ordinul 1802/2014), cu ocazia efectuarii inventarierii, in listele de inventariere activele trebuie sa fie evidentiate la valoarea de inventar. La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se va aplica principiul prudentei, potrivit caruia se va tine seama de toate ajustarile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.
Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar si valoarea contabila se evidentiaza distinct in contabilitate, in conturi de ajustari.
Ajustari pentru depreciere se constata inclusiv pentru stocurile fara miscare sau stocurile degradate. In cazul in care valoarea contabila a stocurilor este mai mare decat valoarea de inventar, valoarea stocurilor se diminueaza pana la valoarea realizabila neta, prin constituirea unei ajustari pentru depreciere.
Din punct de vedere contabil, la data constatarii sau a deciziei de a scoate stocul din evidente, in conditiile in care acesta nu mai poate fi reciclat sau valorificat in nici un mod, se intocmeste un proces verbal de declasare bunuri materiale. Pe baza acestui document, semnat de membrii comisiei numita prin decizie a conducatorului unitatii, se inregistreaza scoaterea din evidenta a stocului:
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri

Manual de politici contabile - Stick USB

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Din punct de vedere fiscal sunt incidente prevederile legii nr. 227/2015. Astfel, conform art. 25 alin. (4) lit. c) , cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit. Prin exceptie, aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul in care stocurile se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii/conditii;
- au fost incheiate contracte de asigurare;
- au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii;
- au termen de valabilitate/expirare depasit, potrivit legii.
Din cele relatate, in conditiile in care bunurile nu sunt degradate calitativ, cheltuiala cu marfurile pentru care se doreste scoaterea din evidenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit deoarece nu se incadreaza in nici una din situatiile prevazute ca exceptii.
In cazul in care marfurile sunt degradate calitativ si se poate face si dovada distrugerii acestora, cheltuiala cu marfurile scoase din gestiune va fi o cheltuiala deductibila.
In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, conditia referitoare la distrugerea stocurilor se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate. Recomandam predarea acestora catre unitati specializate, pe baza de documente justificative.
In ceea ce priveste regimul TVA, conform art 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si a Normelor Metodologice date in aplicarea acestuia, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor (altele decat cele de natura bunurilor de capital) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu:
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
- perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.
Situatiile mentionate mai sus nu sunt exhaustive; in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei.
Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei.
Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor. In situatia in care nu se poate determina cota de la data achizitiei se efectueaza ajustarea utilizand cota de taxa in vigoare la data la care intervine obligatia/dreptul de ajustare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri acordate gratuit. Cum intocmim facturile?Ce tratament fiscal se aplica pentru bunuri confiscate?Vanzare marfa deteriorata. DeductibilitateNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIAmbalaje acordate salariatilor. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateCreanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiDocumente necesare pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor in cazul acordarii de vouchere/tichete cadou si TVA aferentMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareArticole similare
TVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneColectam TVA pentru MARFA DEGRADATA calitativ? Va oferim solutiaMarfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?Cheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateUltimele articole
Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Scaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateArticole similare
TVA - Operatiuni economice specialeCare sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiPACHET promotional de sarbatori, pentru contabilii iscusiti!Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea STOCURIlor majorarea din 1 august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la STOCURI?Ajustare TVA STOCURI. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taArticole similare
Trecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013OG 16/2022. Firmele care platesc IMPOZIT PE PROFIT raman cu acest sistem de impozitare din 2023?Norma de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditareaCand trebuie declarat si platit impozitul pe profit?Indemnizatia si alte sume de aceeasi natura primite de salariati pe perioada detasarii sau delegariiUltimele articole
TVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Articole similare
Caz practic: Obligatii perioada fiscala de declarareNoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereReinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Modificarile TVA din CODUL FISCAL de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"