Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate platitoare de impozit venit se emite sentinta de insolvabilitate in 12.2013 si 04.2014 urmata in 05.2014 de decizia privind anularea din oficiu a inregistarii in scopuri de TVA cf.153 alin.9,art.153.1alin.9 sau 11 din Codul fiscal.
Vom vedea astfel ce masuri se iau la intocmirea facturilor de vanzare, la primirea facturilor de achizitie si daca se trece pe cheltuieli cota de TVA. Totodata, vom stabili daca societate trebuie sa completeze Declaratia 300 sau orice alt formular.Desi din intrebare nu reiese cu claritate care a fost motivul concret/temeiul legal mentionat de organele fiscale in decizia de anulare din oficiu a inregistrarii in scop de TVA, din cele prezentate ar reiesi ca anularea a avut la baza prevederile art. 153 alin. 9 lit. c din Codul fiscal, respectiv pentru faptul ca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (cum ar fi atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilita prin decizie a organului fiscal competent ramasa definitiva in sistemul cailor administrative de atac sau prin hotarare judecatoreasca, dupa caz).
Prin urmare, in aceasta situatie devin aplicabile prevederile art. 11 alin. 1^3 si alin 1^4 din Codul fiscal in temeiul carora societatea nu va beneficia de dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor efectuate in perioada cat inregistrarea in scop de TVA este anulata (TVA din facturile furnizorilor va fi inregistrata pe cheltuieli/in costul bunurilor stocate), dar va datora TVA colectata pentru operatiunile taxabile desfasurate, motiv pentru care va emite facturile cu TVA. La randul lor, clientii societatii in calitate de beneficiari nu vor beneficia de dreptul de deducere a TVA astfel facturata, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului.
Societatea careia i s-a anulat codul de inregistrare in scop de TVA este obligata sa efectueze ajustarea taxei deduse pentru stocuri, servicii neutilizate, active corporale fixe in curs de executie, active corporale fixe care nu sunt bunuri de capital, precum si pentru bunurile de capital, in conformitate cu art. 148 alin. 1 lit. c si art. 149 alin. 4 lit. a pct. 1 din Codul fiscal, respectiv pct. 53 alin. 6 lit. c, alin. 7 si alin. 8 si pct. 54 alin. 6 din Normele metodologice de aplicare. Ajustarea trebuie reflectata in ultimul decont de TVA (formular 300) depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Deoarece pe perioada anularii inregistrarii in scop de TVA nu se mai depun deconturi de taxa, eventualele ajustari necuprinse in ultimul decont se vor reflecta in formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" prevazut de OPANAF 2223/2013.
Totodata, pentru taxa colectata in perioada de anulare a inregistrarii in scop de TVA societatea are obligatia depunerii formularului 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Codul fiscal" prevazut de OPANAF 2224/2013.
Pentru reinregistrarea in scop de TVA, dupa incetarea situatiei care a condus la anularea inregistrarii societatea va putea depune formularul 099 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin.(9^1) lit. b) - d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" prevazut de OPANAF 3330/2013.

Cartea Verde a Contabilitatii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016La 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiDe la 1 octombrie 2017 inregistrarea in scopuri de TVA se va face pe baza evaluarii riscului fiscalANAF propune noi modele de formulare pentru inregistrarea/ANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVANou de la ANAF: Procedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA la incasareUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileVineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleSAF-T in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlociiStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in SCOP DE TVAPana la 7 aprilie depune declaratia privind schimbarea perioadei fiscale. Formular 092Ultimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVADe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Depasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAMicrointreprindere neinregistrata in scop de TVA. Cum procedam privind facturarea si ce alte obligatii apar?Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin DECONTul de TVA cod 300Procedura de DECONTare a diurneiOrdinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-TVA: Neconcordante in DECONTul precompletat referitoare la cota TVARO e-TVA. Cum raspunzi la Notificarea de conformare daca ai facturi dublate in SPVArticole similare
Monografie contabila pentru acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit. OUG 99/2020Declaratia 112 in 2022. Pana cand se poate face plata impozitului aferent si cum trebuie aleasa perioada fiscalaImpozit nerezidenti si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Conditii pentru aplicarea cotei de 1%Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor si termenul limita de plata in 2022Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului Impozit venituri din pensii. MODIFICARI importante aduse de OUG 11/2025Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
Solutii LEGALE pentru plata impozitelor cand puteti sau cand vreti!Atragerea raspunderii solidare - procedura de recuperare a creantelor fiscaleSfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de servicii turistice in aceasta perioadaZOOM FISCAL: Reaua-credinta, conditie SINE QUA NON pentru atragerea raspunderii solidareNoutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Ultimele articole
Furnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiControlul antifrauda si consecintele acestuiaCum se poate evita raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale neachitate de societate?Modificarea procedurii de publicare a listelor debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restanteANAF continua publicarea listelor persoanelor cu restante fiscale: micii contribuabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"