Tags: raspundere solidara, evitarea raspunderii solidare, neachitarea datoriilor societatii
Cum puteti evita atragerea raspunderii solidare? In cele ce urmeaza vom vedea care este latura subiectiva a procedurii de evitare a raspunderii solidare pentru obligatiile fiscale neachitate de societate.
O problema controversata de procedura fiscala, insuficient reglementata de Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, o reprezinta procedura de atragere a raspunderii solidare, cu patrimonial personal, a administratorilor, asociatilor sau a altor persoane cu functii de conducere, pentru obligatiile fiscale neachitate de societatea comerciala catre bugetul statului.
Potrivit art 25 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, raspund solidar cu debitorul urmatoarele persoane:
A) asociatii din asocierile fara personalitate juridica, inclusiv membrii intreprinderilor familiale, pentru obligatiile fiscale datorate de acestea, alaturi de reprezentantii legali care, cu rea-credinta, au determinat nedeclararea si/sau neachitarea obligatiilor fiscale la scadenta;
B) tertii popriti, in situatiile prevazute de Codul de procedura fiscala, in limita sumelor sustrase indisponibilizarii;
C) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credinta, declara bancii, ca nu detine alte disponibilitati banesti.
Pentru obligatiile de plata restante ale debitorului declarat insolvabil in conditiile prezentului cod, raspund solidar cu acesta urmatoarele persoane:
A) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declararii insolvabilitatii, cu reacredinta, au dobandit in orice mod active de la debitorii care si-au provocat astfel insolvabilitatea;
B) administratorii, asociatii, actionarii si orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin instrainarea sau ascunderea, cu reacredinta, sub orice forma, a activelor debitorului;
C) administratorii care, in perioada exercitarii mandatului, cu rea-credinta, nu si-au indeplinit obligatia legala de a cere instantei competente deschiderea procedurii insolventei, pentru obligatiile fiscale aferente perioadei respective si ramase neachitate la data declararii starii de insolvabilitate;
D) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinta, au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale;
E) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinta, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fara ca acestea sa fie cuvenite debitorului.
Persoana juridica raspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil in conditiile prezentului cod sau declarat insolvent daca, direct ori indirect, controleaza, este controlata sau se afla sub control comun cu debitorul si daca este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii:
A) dobandeste, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoarea contabila a acestor active reprezinta cel putin jumatate din valoarea contabila a tuturor activelor dobanditorului;
B) are sau a avut raporturi contractuale cu clientii si/sau cu furnizorii, altii decat cei de utilitati, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul in proportie de cel putin jumatate din totalul valoric al tranzactiilor;
C) are sau a avut raporturi de munca sau civile de prestari de servicii cu cel putin jumatate dintre angajatii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
Raspunderea persoanelor priveste obligatiile fiscale principale si accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii raspunderii solidare’’.
De este insuficient reglementata procedura de atragere a raspunderii solidare?
In primul rand, nu sunt stabilite criterii privind dovedirea relei credinte in ceea ce priveste actiunile administratorilor, asociatilor sau ale altor persoane care au dobandit in orice mod active de la debitorii care si-au provocat astfel insolvabilitatea, care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin instrainarea sau ascunderea, sub orice forma, a activelor debitorului, care in perioada exercitarii mandatului nu si-au indeplinit obligatia legala de a cere instantei competente deschiderea procedurii insolventei sau care au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale.
Faptul ca nu sunt stabilite criterii clare prin Codul de procedura fiscala, in functie de care sa se evalueze situatia de rea credinta, lasa la aprecierea organelor fiscale sa stabileasca in functie de criterii mai mult sau mai putin subiective, atragerea raspunderii personale a administratorului unei societati sau a altor persoane considerate ca au contribuit la starea de insolvabilitate a debitorului care inregistreaza obligatii fiscale catre bugetul de stat.
In al doilea rand, atragerea raspunderii solidare, in situatia in care sunt antrenate mai multe persoane raspunzatoare pentru obligatiile fiscale ramase neachitate de firma, genereaza discriminari intre persoanele fizice care detin bunuri in patrimoniu si persoanele fizice care au instrainat bunurile personale in scopul sustragerii de la executarea silita, existand si posibilitatea in care o singura persoana care nu a contribuit in mare masura la starea de insolvabilitate a firmei debitoare sa suporte intreg prejudiciul, pe care apoi sa incerce sa si-l recupereze de la celelalte persoane prin actiuni judiciare pe cale civila.
De asemenea, trebuie aduse imbunatatiri in procedura raspunderii solidare si sub aspectul atragerii acestei raspunderi in functie de gradul de participare al administratorilor vechi si noi la starea de insolvabilitate a firmei debitoare, in sensul ca un administrator raspunde solidar pentru toate obligatiile fiscale datorate de societate catre stat, cu toate ca este posibil ca in timpul mandatului sau obligatiile neachitate de firma sa fie foarte mici in raport cu cele nascute ulterior incheierii mandatului sau.
Material preluat din Top 50 de situatii in care inspectorii fiscali comit abuzuri, un proiect marca Rentrop&Straton.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Daca, potrivit Deciziei Administratorului, sunt acordate imprumuturi fara dobanda salariatilor iar retinerile se fac in rate egale din salariul lunar, ce riscuri de reincadrare sunt?<br />
Subliniez faptul ca aceste imprumuturi au caracter ocazional, avem contract de imprumut semnat de ambele parti, scopul imprumutului este "personal".<br />
Ne puteti ajuta cu o monografie contabila? Va multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Firmele de exploatare platesc impozit pe veniturile realizate din masa lemnoasa exploatata de 0.5%.<br />
Firma produce seturi de berarie folosind cheresteaua care provine din masa lemnoasa exploatata.<br />
Anaf ne impune sa platim 0.5% la venitul realizat din vanzarea acestor seturi de berarie insa doar 60%reprezinta cherestea restul de 40% fiind feronerie,lac,etc.<br />
Va rog sa ne precizati modul de calcul al acestui impozit.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Buna ziua, in anul 2023 societatea a avut incasari cash in valoare de 116.600 lei. In anul 2024 de 25.500. Daca anul acesta nu depaseste plafonul de 50.000 lei, mai este obligata sa se doteze cu POS? Va multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Ref: H.G. 571 din 30 mai 2024 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind codul fiscal, si O.U.G. 78 din 21 iunie 2024.<br />
Intelegem din aceste 2 acte normative ca zona contigua si zona economica exclusiva a Romaniei nu mai fac parte din teritoriul vamal si fiscal al Uniunii Europene<br />
Avand in vedere serviciile realizate si lucrarile de constructii - montaj executate de societatea noastra in relatia cu OMV, in legatura cu Platforme...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Persoana fizica, Popescu, detine un imobil pe care il inchiriaza unei societati AA in care este asociat unic, platitoare de tva si impozit pe profit. AA doreste sa renoveze imobilul, iar valoarea investitiei este peste 20% din valoarea declarata la DITL a imobilului. In contextul ART.<br />
84^1 : Reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor care stipuleaza ca: Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a incarcat facturile emise in E-factura, avem dascarcate raspunsurile si sunt OK. O firma ne refuza inregistrarea facturilor, si plata acestora, din motivul ca xml-ul nu cuprinde "Contul IBAN".<br />
Va rog sa ne ajutati: firma respectiva, are dreptul sa refuze inregistarea facturilor din motivul ca nu cuprinde contul IBAN?<br />
Mentionez ca avem contract cu aceasta firma care nu prevede nici un "amendamet" privind e-factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<