Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati de alimentatie publica in cadrul careia produsele expuse spre vanzare devin marfuri perisabile daca nu se vand in doua zile dupa ce au fost expuse la vanzare.
Vom vedea astfel daca se poate considera scaderea acestora din gestiune pe costul marfii 607 =371 sau daca se considera marfa depreciate cu nota contabila 658 =371. In plus, vom stabili si care este tratamentul fiscal al costurilor aferente.
Solutia consultantului:
Pentru marfurile de natura alimentara, cheltuiala cu perisabilitatile, respectiv TVA aferenta achizitiilor ce corespunde nivelului de perisabilitati sunt sume deductibile, conform art. 21 alin.(3) lit. d) coroborat cu art. 148 alin.(2) lit. c) din Codul fiscal.
Pentru cheltuielile cu marfa degradata pentru care nu exista asigurare, cheltuiala cu stocul degradat este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin (4) lit.c) din Codul fiscal.
Se necesita analiza TVA dedus la achizitia marfurilor sau a materiilor prime si a materialelor utilizate de dvs. cand productia este efectuata de societate. Sunt posibile 2 situatii:
a) cand nu se ajusteaza TVA dedus la achizitie
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
b) se ajusteaza TVA dedus la achizitie iar societatea trebuie sa anuleze deducerea.
Nu se impune ajustarea TVA in conditiile stabilite de normele pentru art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza: "Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
b) in situatia casarii activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
(12) In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal
, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in cazul perisabilitatilor, in limitele stabilite prin lege, al pierderilor tehnologice sau, dupa caz, al altor consumuri proprii, in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, astfel cum sunt prevazute la prima teza, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora.
Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial."
Observam asadar ca se impune neaparat existenta documentelor justificative, prin care stocul degradat este distrus/reciclat. In lipsa documentelor justificative se va ajusta TVA dedus la achizitii si se efectueaza inregistrarea:
635"Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 "TVA deductibila"
In ce priveste scaderea din gestiune a stocurilor, din punct de vedere contabil, consideram aplicabila inregistrarea:
607"Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Cum se incalca drepturile de proprietate intelectuala. Capturi facute de UEVanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Declaratii informative in scopul determinarii bazei TVA pentru resursa proprie a RomanieiFormularele pentru somajul tehnic au fost modificate! Vezi modelul cererii si al declaratiei pe propria raspundereUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Regularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEIStimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaContabilitatea Institutiilor Publice, conform modificarilor de la 1 iulie 2014Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaConsignatie produse spre vanzare. Ce INREGISTRARI CONTABILE si ce documente justificative intocmim?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Ajustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVAArticole similare
Ajustarea TVA pentru MARFA DEPRECIATA data spre distrugereMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"