Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati de alimentatie publica in cadrul careia produsele expuse spre vanzare devin marfuri perisabile daca nu se vand in doua zile dupa ce au fost expuse la vanzare.
Vom vedea astfel daca se poate considera scaderea acestora din gestiune pe costul marfii 607 =371 sau daca se considera marfa depreciate cu nota contabila 658 =371. In plus, vom stabili si care este tratamentul fiscal al costurilor aferente.
Solutia consultantului:
Pentru marfurile de natura alimentara, cheltuiala cu perisabilitatile, respectiv TVA aferenta achizitiilor ce corespunde nivelului de perisabilitati sunt sume deductibile, conform art. 21 alin.(3) lit. d) coroborat cu art. 148 alin.(2) lit. c) din Codul fiscal.
Pentru cheltuielile cu marfa degradata pentru care nu exista asigurare, cheltuiala cu stocul degradat este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin (4) lit.c) din Codul fiscal.
Se necesita analiza TVA dedus la achizitia marfurilor sau a materiilor prime si a materialelor utilizate de dvs. cand productia este efectuata de societate. Sunt posibile 2 situatii:
a) cand nu se ajusteaza TVA dedus la achizitie

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
b) se ajusteaza TVA dedus la achizitie iar societatea trebuie sa anuleze deducerea.
Nu se impune ajustarea TVA in conditiile stabilite de normele pentru art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza: "Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
b) in situatia casarii activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
(12) In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal
, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in cazul perisabilitatilor, in limitele stabilite prin lege, al pierderilor tehnologice sau, dupa caz, al altor consumuri proprii, in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, astfel cum sunt prevazute la prima teza, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora.
Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial."
Observam asadar ca se impune neaparat existenta documentelor justificative, prin care stocul degradat este distrus/reciclat. In lipsa documentelor justificative se va ajusta TVA dedus la achizitii si se efectueaza inregistrarea:
635"Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 "TVA deductibila"
In ce priveste scaderea din gestiune a stocurilor, din punct de vedere contabil, consideram aplicabila inregistrarea:
607"Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Pana la 7 aprilie depune declaratia privind schimbarea perioadei fiscale. Formular 092Vanzare mijloc fix si baza de impozitare a TVA. Ce regim fiscal se aplica?Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAValori Intrastat pentru 2012. Documentar fiscal privind livrarile intracomunitareProiecte cu finantare din fonduri structurale. Regim TVAUltimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalInfluente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIAchizitia de produse agricole de la persoane fiziceStudiu de caz: Ajustare TVA pentru autovehiculAutoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Ajustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVAInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Articole similare
Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareAjustarea TVA pentru MARFA DEPRECIATA data spre distrugere
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"