Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Iun. 2013 Exclusiv
Analizam mai jos cazul unei societati de alimentatie publica in cadrul careia produsele expuse spre vanzare devin marfuri perisabile daca nu se vand in doua zile dupa ce au fost expuse la vanzare.
Vom vedea astfel daca se poate considera scaderea acestora din gestiune pe costul marfii 607 =371 sau daca se considera marfa depreciate cu nota contabila 658 =371. In plus, vom stabili si care este tratamentul fiscal al costurilor aferente.
Solutia consultantului:
Pentru marfurile de natura alimentara, cheltuiala cu perisabilitatile, respectiv TVA aferenta achizitiilor ce corespunde nivelului de perisabilitati sunt sume deductibile, conform art. 21 alin.(3) lit. d) coroborat cu art. 148 alin.(2) lit. c) din Codul fiscal.
Pentru cheltuielile cu marfa degradata pentru care nu exista asigurare, cheltuiala cu stocul degradat este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin (4) lit.c) din Codul fiscal.
Se necesita analiza TVA dedus la achizitia marfurilor sau a materiilor prime si a materialelor utilizate de dvs. cand productia este efectuata de societate. Sunt posibile 2 situatii:
a) cand nu se ajusteaza TVA dedus la achizitie

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) se ajusteaza TVA dedus la achizitie iar societatea trebuie sa anuleze deducerea.
Nu se impune ajustarea TVA in conditiile stabilite de normele pentru art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza: "Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
b) in situatia casarii activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
(12) In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal
, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in cazul perisabilitatilor, in limitele stabilite prin lege, al pierderilor tehnologice sau, dupa caz, al altor consumuri proprii, in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor de perisabilitate sau a limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, astfel cum sunt prevazute la prima teza, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora.
Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial."
Observam asadar ca se impune neaparat existenta documentelor justificative, prin care stocul degradat este distrus/reciclat. In lipsa documentelor justificative se va ajusta TVA dedus la achizitii si se efectueaza inregistrarea:
635"Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 "TVA deductibila"
In ce priveste scaderea din gestiune a stocurilor, din punct de vedere contabil, consideram aplicabila inregistrarea:
607"Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Cheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteMinistrul Muncii: Parintii ar putea primi zile libere platite de angajatori cand se inchid scolile!Cat ar pierde statul din reducerea TVA la alimente si neimpozitarea pensiilor9 exemple de formulare privind TVA in 2016Guvernul majoreaza TVA-ul de la 19% la 24%, incepand cu 1 iulieUltimele articole
Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFE-factura, obligatorie din 2024. Tot ce trebuie sa stiiMin. Muncii: Pensionarii cu venituri mici vor primi ajutorul financiar impreuna cu pensia, in luna octombrie 2023Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabili
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Contract de leasing financiar autovehicul. INREGISTRARI CONTABILE129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiAutoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Monografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciUltimele articole
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Ajustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVAInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?
Mai multe articole despre cost marfa
Articole similare
Ajustarea TVA pentru MARFA DEPRECIATA data spre distrugereMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidare
Mai multe articole despre marfa depreciata

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"