Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va reamintim ca odata cu publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 490/2.08.2013 a OG nr. 16/2013 au fost aduse mai multe modificari si completari Codului Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
In articolul de mai jos, prezentam principalele modificari reglementate de actul normativ mentionat referitoare deducerea cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata (TVA) aferente achizitiilor efectuate de contribuabilii declarati inactivi si de cei carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, in perioada in care nu au un cod valabil de TVA, prevederi care se aplica incepand cu 5 august 2013.
1. Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din Codul de Procedura Fiscala, care efectueaza achizitii de bunuri si/sau servicii in perioada in care nu au un cod valabil de TVA iar aceste achizitii sunt destinate operatiunilor care urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA care dau drept de deducere, au dreptul sa ajusteze in favoarea lor taxa aferenta:
- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul inregistrarii;
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul inregistrarii. in cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul inregistrarii. in cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul Fiscal.
- achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data inregistrarii si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Taxa ajustata se inscrie in primul decont de taxa depus de persoana impozabila dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau intr-un decont ulterior.
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Potrivit prevederilor actului normativ beneficiarii, persoane impozabile, care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei declarate inactive, beneficiaza de deducerea TVA aferente achizitiilor efectuate.
Contribuabilii inactivi prevazuti la art. 78^1 din Codul de Procedura Fiscala carora le sunt incidente prevederile de mai sus sunt:
- cei nu isi indeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;
- cei se sustrag de la efectuarea inspectiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
- organele fiscale au constatat ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat.
2. Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) din Codul Fiscal care efectueaza achizitii de bunuri si/sau servicii in perioada in care nu au un cod valabil de TVA, iar achizitiile efectuate sunt destinate operatiunilor care urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA care dau drept de deducere, au dreptul sa ajusteze in favoarea lor taxa aferenta:
- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul inregistrarii;
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul inregistrarii. in cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul inregistrarii. in cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul Fiscal.
- achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data inregistrarii si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Taxa ajustata se inscrie in primul decont de taxa depus de persoana impozabila dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau intr-un decont ulterior.
Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 lit. b) - e) din Codul Fiscal, beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de la acesti contribuabili.
Contribuabilii prevazuti la art. 153 alin. (9) lit. b) - e) din Codul Fiscal carora li se aplica prevederile mentionate mai sus sunt:
- persoanele impozabile care au intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului;
- persoanele impozabile ai caror asociati/administratori sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
- persoanele impozabile care nu au depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa;
- persoanele impozabile care in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare.
3. Potrivit noilor prevederi organul fiscal competent va anula inregistrarea in scopuri de TVA din oficiu a persoanelor impozabile, societati comerciale, numai in situatia in care asociatii majoritari sau asociatul unic au inscrise in cazierul fiscal fapte si/sau infractiuni pentru care s-a dispus atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilita prin decizie a organului fiscal competent ramasa definitiva in sistemul cailor administrative de atac sau prin hotarare judecatoreasca.
In acest context, in cazul societatilor comerciale ai caror asociati din cauza carora s-a dispus anularea inregistrarii in scopuri de TVA nu sunt majoritari la momentul solicitarii reinregistrarii, persoana impozabila poate solicita reinregistrarea chiar daca nu a incetat situatia care a condus la anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
4. Au fost abrogate prevederile potrivit carora persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA, din oficiu, ca urmare a nedepunerii niciunui decont de taxa pe parcursul unui semestru calendaristic, dupa prima abatere puteau fi reinregistrate in scopuri de TVA numai dupa o perioada de 3 luni de la anularea inregistrarii iar in cazul in care abaterea se repeta organul fiscal nu ar mai fi aprobat eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in scopuri de TVA.
De asemenea, a fost abrogata prevederea potrivit careia persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA din oficiu ca urmare a nedeclararii de operatiuni in deconturile de TVA depuse pe parcursul unui semestru calendaristic puteau depune o cerere de reinregistrare in scopuri de TVA in maximum 180 de zile de la data anularii.
Sursa: DGFP Valcea
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Alerta fiscalitate 04-08 august 2008Contributii PFA care obtine pierdere. Cand se datoreaza contributii sociale?Cheltuieli din diferente de curs valutar. In ce conditii putem deduce cheltuielile?MFP explica informatiile din presa cu privire la impozitul diferentat si reducerea CAS cu 5 puncteEvaziunea poate conduce la o greva fiscala a patronatelorUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Certificat de producator si infiintarea unui PFA. Ce obligatii apar?Exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuriDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Regimul unei declaratii recapitulative. Ce reguli trebuie sa respectam?Declaratii cu termen la 25 aprilie. Ce obligatii avem?Ultimele articole
A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microPFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Articole similare
Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?ACHIZITII BUNURI cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Descarcati ultima versiune pentru Declaratia 318!Atentie la modificarea perioadei fiscale a TVARegim TVA pentru ACHIZITII BUNURI din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?Ultimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiDin 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Specialistul raspunde: ACHIZITII BUNURI si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Articole similare
TVA paine si taxare inversa cereale. Cum procedam privind cota de TVA?Tabel comparativ: Modificari TVA aduse de OG 16 din 2013Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Care e regimul accizelor pentru bijuterii realizate in sistem de prestari de servicii?Cum se aplica accizele de la 1 septembrie si cum vor proceda intreprinderile?Ultimele articole
Creditarea in sistem colectiv. Pentru deducerea cheltuielilor se va depune Formularul 230OMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?Documentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Regimul accizelor pentru aurul valorificat de un IFN. Ce procedura urmam?Documentar fiscal: Normele noi de TVA din septembrie 2013Articole similare
Studiu de caz: Valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite ale mijloacelor fixeAjustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVATitlul VI Capitolul IPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiAjustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platestePFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"