Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Ce obligatii declarative are un PFA neplatitor de TVA, dar care isi ia cod de TVA valabil pentru operatiuni intracomunitare (prestari de servicii)? In ceea ce priveste aceste obligatii declarative, ...
Ce obligatii declarative are un PFA neplatitor de TVA, dar care isi ia cod de TVA valabil pentru operatiuni intracomunitare (prestari de servicii)? In ceea ce priveste aceste obligatii declarative, sunt prevazute in lege mai multe proceduri pe care un PFA trebuie sa le respecte. Astfel, trebuie stabilit daca vor fi depuse declaratiile 390 si/sau 301 si daca exista alte formulare care vor trebui intocmite.Exista o reglementare care prevede ca PFA (cand este prestator de servicii) nu mai prezinta obligatia depunerii decontului 301?
Trebuie mentionat, inainte de toate, ca acel cod de inregistrare obtinut in baza declaratiei cod 091 va fi utilizat doar pentru raportarea serviciilor intracomunitare prestate pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal. Raportarea acestui tip de servicii se efectueaza prin declaratia cod 390 VIES in vederea verificarii operatiunilor la nivel comunitar. Raportarea serviciilor prin declaratia cod 390 se efectueaza doar in luna in care prestatorul din Romania efectueaza servicii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar, inregistrate in scopuri de TVA si numai daca operatiunile respective se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii.
Mai departe, codul de inregistrare obtinut de catre PFA in urma inregistrarii fiscale doar pentru raportarea serviciilor intracomunitare trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
In ceea ce priveste obligatiile pentru serviciul intracomunitar efectuat, prestatorul din Romania inregistrat in scopuri de TVA doar pentru realizarea unor astfel de operatiuni, va trebui sa sa emita factura in valuta negociata, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA obtinut ca urmare a depunerii declaratiei cod 091 si codul de inregistrare in scopuri de TVA primit de la beneficiar, in masura in care, in urma verificarii, a stabilit ca acesta este valid. Pe factura inscrie mentiunea ,"neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. 2 din C.f. ". De retinut ca serviciul este impozabil la primitorul serviciilor care trebuie sa aplice regimul de taxare inversa.
In al doilea rand, acelasi prestator trebuie sa evidentieze factura in jurnalul pentru vanzari. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre prestatorul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA. Valoarea acestui serviciu neimpozabil este un element de calcul pentru stabilirea cifrei de afaceri anuale de 35.000 euro in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire. Valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.
In plus, tot acesta este obligat sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"

Cartea Verde a Contabilitatii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Deoarece detine calitatea de prestator de servicii neinregistrat in regim normal, prestatorul raporteaza operatiunea realizata doar prin declaratia cod 390, fara sa o raporteze prin decontul de TVA cod 301 sau cod 300.
Prin decontul 301, persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA raporteaza doar operatiunile de achizitii bunuri si servicii pentru care este obligat la plata efectiva a TVA, iar valoarea serviciului prestat de catre PFA-ul inregistrat in scopuri de TVA in baza declaratiei cod 091, nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 301.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitPlafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?Calcul depasire plafon PFA. Intreprindere individualaPeste 917.000 contracte de munca au fost supendate de la declansarea starii de urgenta (Informare MMPS)Facturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Studiu de caz: Declaratii achizitii intracomunitare sau import in cazul unui neplatitor de TVADecont 301 special de TVA actualizat. Cine are obligatia sa depuna formularul?Achizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialStudiu de caz: Plata TVA si raportarea prin DECONTUL 301 pentru un ONGUltimele articole
Transport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Depun declaratii online, rog seriozitate. Astept provinciaDeclarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVASpeta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 20 august 2024Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"