OMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?

Tags: taxe si impozite, taxare inversa cereale, omfp 1436/2013, og 16/2013, tva 9, tva grau

Avand in vedere prevederile mentionate la litera g) introdusa prin OG 16/2013 la art. 140 alin. (2), organul de control vrea sa colecteze unei firme TVA 9% la productia de grau vanduta. La grau, TVA-ul este intr-adevar de 9%, dar firma aplica totodata taxare inversa, astfel ca in loc de 4426 = 4427 cu 24%, se aplica 9%. Vom stabili care e temeiul legal si daca s-a procedat corect.

Incepand cu data de 1 septembrie 2013 se aplica cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri:

- toate sortimentele de paine precum si urmatoarele specialitati de panificatie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelute si impletituri, care se incadreaza in grupa produse de brutarie la codul CAEN/CPSA 1071;
- faina alba de grau, faina semialba de grau, faina neagra de grau si faina de secara, care se incadreaza la codul CAEN/CPSA 1061;
- triticum spelta, grau comun si meslin, care se incadreaza la codul NC 1001 99 00, si secara care se incadreaza la codul NC 1002 90 00, prevazute in anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun, astfel cum a fost modificata prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.

In aplicarea acestor prevederi a fost emis Ordinul comun al viceprimministrului, ministrului finantelor publice nr. 1.436 din 26 august 2013 si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale nr. 852 din 26 august 2013 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru paine si specialitati de panificatie, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 543 din 28 august 2013.

Prin actul normativ mai sus mentionat au fost explicitate in detaliu notiunile de paine si specialitati de panificatie, astfel incat sa fie evitata aplicarea neunitara a cotei reduse de TVA de 9%.

Cota redusa de TVA de 9% se aplica pe intreg lantul de comercializare, atat de producatori, cat si de comercianti, persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru produsele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OG 16/2013.

In ceea ce priveste triticum spelta, graul comun si secara, categorii de cereale pentru a caror livrare in interiorul tarii se aplica cota redusa de TVA de 9%, prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. g) pct. 3 din Codul fiscal, precizam ca acestea sunt supuse taxarii inverse in conditiile prevazute la art. 160 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

Prin urmare, daca atat furnizorul, cat si beneficiarul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, se aplica taxarea inversa, respectiv beneficiarul determina taxa aferenta, care se evidentiaza in decontul prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, prin aplicarea cotei de TVA de 9 %.