Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, facem referire la societatea A care desfasoara activitatea de comert cu ridicata al produselor alimentare care, incepand cu 1 iunie 2015, vor avea TVA 9%.
Pentru o parte din clienti, societatea A livreaza marfa pe baza de aviz, iar factura se emite ulterior, in unele cazuri, in luna urmatoare avizului, insa colecteaza TVA la data livrarii (data avizului). Avand in vedere faptul ca, incepand cu 1 iunie, produsele alimentare vor avea TVA 9%, ce cota va aplica societatea A la facturile emise incepand 1 iunie, aferente livrarilor anterioare datei de 1 iunie?
De asemenea, ce cota de TVA se va aplica la facturile de reduceri comerciale si de retur marfa, aferente vanzarilor din perioadele anterioare datei de 1 iunie?
Cota TVA aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator, aspect reglementat in mod expres prin art. 140 "Cotele" alin. (3) "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor, chiar daca livrarea se efectueaza pe baza avizelor de insotire a marfurilor. In acest caz, la sfarşitul lunii in care avizele au fost emise, se efectueaza inregistrarea contabila:
418 = 707
"Clienti - facturi de intocmit" "Venituri din vanzarea marfurilor "
Astfel, se respecta prevederile pct. 53 alin. (2) din sectiunea 2.4 "Principii generale de raportare financiara" din O.M.F.P. nr. 1802/2014 care se refera, strict, la creanta detinuta asupra clientului "Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), ..... In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).".
Din intrebarea formulata, rezulta ca aveti in vedere acest aspect de natura fiscala reglementat in mod expres prin art. 134^1 ..Faptul generator pentru livrari de bunuri şi prestari de servicii" alin. (1) "Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol".

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Pentru facturile emise in luna iunie 2015, aferente bunurilor expediate in luna mai 2015, se inscrie cota TVA de 24% şi data livrarii din mai 2015, de exemplu 28.05.2015, data avizului de insotire prin care se face dovada livrarii bunurilor. Astfel, se respecta prevederile art. 140 "Cotele" alin. (3) precizate anterior. Referitor la inscrierea mentiunii cu privire la data livrarii, am in vedere obligatia de la art. 155 alin. (19) lit. c) "(19) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;.....".
Aceiasi cota de 24% se aplica si in cazul reducerilor comerciale acordate ulterior livrarilor efectuate sau a retururilor deoarece data faptului generator este anterioara datei de 1 iunie 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Un membru al Guvernului spune ca reducerea TVA la alimente ar trebui discutataCOTA REDUSA 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Tot ce trebuie sa stii despre schimbarile legislative in domeniul fiscalitatii, pentru un final de an fara griji!Legea 216/2023 a modificat Legea 227/2015. Care sunt livrarile si prestarile de servicii cu cota TVA de 5%Ultimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA apartamente. Cota TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriEmitere factura avans. Regim TVAAjustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiFactura pentru livrari de combustibilTVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuuUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Articole similare
Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Refacturare. Exigibilitate TVAFactura emisa de doua ori. Cum corectam si cum procedam privind TVA-ul la incasare?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAArticol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi EXIGIBILITATEA TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Decont de TVA fara acoperireMarfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Controale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaTooling-ul si sediul permanentOUG 130/2020: Microgranturi de pana la 2.000 euro din fonduri externe nerambursabile pentru IMM-uri. Cum pot utiliza beneficiarii sumeleUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Autoturism de serviciu. Deducere TVACheltuieli de protocol. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Casa de marcat sau incasare prin curier. In ce conditii se face vanzarea catre persoane fizice?Companiile petroliere: OUG 114/2018 va avea efecte negative asupra economiei. Afectat va fi consumatorul casnicStudiu de caz: Regimul TVA in cazul achizitiei unui program informaticUltimele articole
Voucher emag. Monografie contabila pentru achizitia de vouchere emagD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareSAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751TVA in Romania pentru livrari catre CLIENTI din afara UE. Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"