Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul de mai jos, facem referire la societatea A care desfasoara activitatea de comert cu ridicata al produselor alimentare care, incepand cu 1 iunie 2015, vor avea TVA 9%.
Pentru o parte din clienti, societatea A livreaza marfa pe baza de aviz, iar factura se emite ulterior, in unele cazuri, in luna urmatoare avizului, insa colecteaza TVA la data livrarii (data avizului). Avand in vedere faptul ca, incepand cu 1 iunie, produsele alimentare vor avea TVA 9%, ce cota va aplica societatea A la facturile emise incepand 1 iunie, aferente livrarilor anterioare datei de 1 iunie?
De asemenea, ce cota de TVA se va aplica la facturile de reduceri comerciale si de retur marfa, aferente vanzarilor din perioadele anterioare datei de 1 iunie?
Cota TVA aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator, aspect reglementat in mod expres prin art. 140 "Cotele" alin. (3) "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.". Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor, chiar daca livrarea se efectueaza pe baza avizelor de insotire a marfurilor. In acest caz, la sfarşitul lunii in care avizele au fost emise, se efectueaza inregistrarea contabila:
418 = 707
"Clienti - facturi de intocmit" "Venituri din vanzarea marfurilor "
Astfel, se respecta prevederile pct. 53 alin. (2) din sectiunea 2.4 "Principii generale de raportare financiara" din O.M.F.P. nr. 1802/2014 care se refera, strict, la creanta detinuta asupra clientului "Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), ..... In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).".
Din intrebarea formulata, rezulta ca aveti in vedere acest aspect de natura fiscala reglementat in mod expres prin art. 134^1 ..Faptul generator pentru livrari de bunuri şi prestari de servicii" alin. (1) "Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol".
Pentru facturile emise in luna iunie 2015, aferente bunurilor expediate in luna mai 2015, se inscrie cota TVA de 24% şi data livrarii din mai 2015, de exemplu 28.05.2015, data avizului de insotire prin care se face dovada livrarii bunurilor. Astfel, se respecta prevederile art. 140 "Cotele" alin. (3) precizate anterior. Referitor la inscrierea mentiunii cu privire la data livrarii, am in vedere obligatia de la art. 155 alin. (19) lit. c) "(19) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;.....".
Aceiasi cota de 24% se aplica si in cazul reducerilor comerciale acordate ulterior livrarilor efectuate sau a retururilor deoarece data faptului generator este anterioara datei de 1 iunie 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Import substante. Cum se va justifica noua cota de TVA de 9 la suta?Noi produse pentru care se aplica COTA REDUSA TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVADocumentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveOMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?Supliment alimentar pentru export. In ce fel stabilim corect cota TVA pentru achizitie materii prime?Ultimele articole
Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ministrul Finantelor: Majorarea alocatiilor si scaderea TVA ar duce la o crestere a deficitului bugetar la 5% din PIB
Mai multe articole despre cota redusa
Articole similare
TVA: Ajustarea bazei de impozitareLivrare bunuri: pana cand putem emite facturaAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Regularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansUltimele articole
Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaConditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilArenda platita in natura. Tratament fiscal TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciului
Mai multe articole despre data faptului generator
Articole similare
Deducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Achizitie intracomunitara. Exigibilitate TVADeductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Sinteza a celor mai importante prevederi din sistemul de TVA la incasareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Ultimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVA
Mai multe articole despre exigibilitatea TVA
Articole similare
Ce regim TVA se aplica la transportul intracomunitar de MARFURI pentru un SRL platitor TVA?AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Se reduc amenzile pentru transportatorii rutieriAnularea inregistrarii in scopuri de TVATVA datorat pentru reducerea valorii stocului de marfaUltimele articole
ANOFM anunta 19,562 locuri vacante de munca la nivel national si in reteaua EURESVenituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCALIMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesare
Mai multe articole despre marfuri
Articole similare
Ajustarea TVA pentru facturi ale CLIENTIlor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Peste 25.000 de locuri de munca vacante la Bursa locurilor de munca pentru absolventiMajorarea cotei TVA va duce la cresterea pietei auto second-handAchizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Ultimele articole
Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creantelor ?Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Evidentierea ajustarii de TVA pentru CLIENTI intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul CLIENTIlor in falimentVioleta Alexandru a lansat recent platforma ROMANIA MUNCESTE pentru persoanele care isi cauta loc de munca
Mai multe articole despre clienti

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"