Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Un SRL a emis in decembrie 2009 o factura de avans pe care nu a incasat-o, iar in ianuarie 2010 a fost stornata, chiar daca prestarea de servicii s-a efectuat in decembrie 2009. In iunie ...
Intrebare:Un SRL a emis in decembrie 2009 o factura de avans pe care nu a incasat-o, iar in ianuarie 2010 a fost stornata, chiar daca prestarea de servicii s-a efectuat in decembrie 2009. In iunie 2010 a fost emisa din nou aceeasi factura din care s-a incasat in iulie 2010 doar partial. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?
Raspuns:
Incasarea sau neincasarea unei facturi are la baza o relatie contractuala intre doi parteneri de afaceri care nu trebuie sa afecteze modul de emitere al facturilor de catre prestator. O factura se emite la data faptului generator sau la data exigibilitatii TVA, in functie de fiecare situatie existenta, fara a conditiona emiterea facturii de incasarea sau neincasarea valorii acesteia. Astfel, faptul generator reprezinta data prestarii unui serviciu. Exigibilitatea TVA reprezinta data la care suma TVA de plata rezultata din decontul de TVA trebuie virata bugetului de stat. De cele mai multe ori, faptul generator corespunde cu exigibilitatea TVA. Totusi, in anumite situatii reglementate in mod expres prin lege, exigibilitatea taxei poate in-terveni:
- inainte de data la care intervine faptul generator. Acest fapt este posibil in situatia in care se emite o factura fara ca serviciul sa fie prestat;
- la data la care se incaseaza un avans pentru o prestare de servicii.
Cele doua situatii posibile sunt reglementate in mod expres prin articolul 1342 alin. (2) lit. a) si b), deci aceste prevederi legale trebuie respectate, indiferent de faptul ca operatiunea este o livrare de bun sau o prestare de servicii.
Asa cum se poate constata, o factura poate fi emisa chiar daca nu s-a incasat un avans sau nu s-a prestat un serviciu.
Ar fi fost foarte util daca ati fi precizat natura serviciilor prestate pentru a determina corect data faptului generator si al exigibilitatii TVA.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
De exemplu, anumite prestari de servicii determina decontari sau plati succesive, cum ar fi, de exemplu:
- serviciile de constructii-montaj;
- serviciile consultanta;
- serviciile de cercetare;
- serviciile de expertiza; etc.
- fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
- fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de lucru, etc.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca lucrarea efectuata in luna decembrie 2009 a trebuit acceptata de catre beneficiar. In situatia in care acesta lucrare ar fi trebuit acceptata, dar acest fapt nu a a-vut loc in luna decembrie 2009, se considera ca in luna decembrie 2009 nu a avut loc faptul generator al prestarii de servicii. In acest caz, nu ar fi trebuit emisa factura de lucrari in decembrie 2009 ci in luna ac-ceptarii acesteia de catre beneficiar.
In situatia in care prin contract nu se prevede obligatia acceptarii situatiei de lucrari, dar prestarea de servicii a fost efectuata in luna decembrie 2009, factura de avans emisa in luna decembrie 2009 ar fi trebuit regularizata in aceiasi luna, respectiv in decembrie 2009 prin stornarea acesteia si emiterea unei facturi de prestari de servicii. Inteleg ca in iunie 2010 a fost emisa o alta factura care se refera la aceleasi servicii prestate in luna decembrie 2009. Faptul ca valoarea facturii emsie nu s-a incasat in totalitate, nu va obliga sa efectuati stornarea partiala a acesteia pentru suma neincasata. De exemplu, valoarea lucrarilor efectuate este de 25.000 lei, inclusiv TVA cu cota standard TVA 19% pentru care s-a emis factura nr. 3.437/24.06.2010. Factura este inregistrata in evidenta contabila dupa cum urmeaza:
411 = % 25.000
„Clienti” 704 21.008
„ Venituri din servicii prestate”
4427 3.992
„TVA colectata”
In luna iunie 2010, se incaseaza 80% din valoarea facturii emise, operatiunea fiind inregistrata dupa cum urmeaza:
5121 = 411 20.000
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
In acest caz, la data de 30.06.2010, clientul respectiv figureaza cu un sold debitor de 5.000 lei. Acest fapt nu impune stornarea facturii pentru suma de 5.000 lei si refacturarea acesteia in luna iulie 2010 la momentul incasarii.
In alta ordine de idei, daca este vorba despre lucrari de constructii - montaj efectuate in baza unui contract prin care se prevede ca faptul generator intervine la data acceptarii situatiilor de lucrari de catre beneficiar, daca prestarile respective s-au efectuat in luna iunie 2010 (perioada fiscala in care cota standard TVA este de 19%), dar sunt acceptate in luna iulie 2010, prestatorul trebuie sa emita factura cu cota standard TVA de 24%.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Aplicarea TVA in cazul vanzarii de brosuriCota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Declaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularColectarea TVA se mentine. Campaniile impotriva evaziunii fiscale nu par sa ajuteUltimele articole
Lista seminariilor web pentru luna martie, publicata pe portalul ANAFModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVATratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaBon valoric martie 2009Declaratia 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?Studiu de caz: Compensarea datoriilor reciproce de peste 100 milioane leiUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiFirme care primesc autoFACTURI de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Cheltuieli publicitate prin acordarea de produse cu logoCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 28 februarieRetea evazionista de 50 firme specializate. Inspectorii antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 7,5 mil. euroNou proiect aprobat: Combaterea intarzierii la plata in tranzactiile comercialeSfatul saptamanii: Cereti furnizorului sa nu faca economie la scris cand achizitionati SERVICIIUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"