Livrare intracomunitara de bunuri. Cum facem raportarea prin declaratiile 300 si 390?

Tags: livrare intracomunitara, raportare, factura, cod fiscal, curs valutar, declaratia 390

Nelamuririle legate de raportarea corecta in declaratiile 300 si 390 sunt aferente situatiei in care, in luna iulie 2013, o societate factureaza un avans catre o firma din Italia in vederea livrarii unor marfuri. In luna august storneaza avansul si se factureaza marfa si un discount.

Mentionam ca in aceasta situatie factura de avans se emite fara TVA la cursul valutar, valabil la data facturii potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.

In decontul de TVA operatiunea se raporteaza la rd.3 iar in declaratia 390 se raporteaza cu simbolul L (livrari de bunuri).

In luna august se raporteaza in decontul de TVA  (rd.3) si in declaratia 390 (cod L) numai diferenta (factura finala - avans - discount), la cursul de schimb valabil la data facturii.

Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;

b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.

 De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.

In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina  un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro