TVA. Transport intracomunitar

de Redactia Infotva la 25 Feb. 2010

Intrebare: O societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA achizitioneaza carti de pe internet de la o societate din Luxemburg care este inregistrata in Romania ca platitoare de TVA (a ...

Intrebare: O societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA achizitioneaza carti de pe internet de la o societate din Luxemburg care este inregistrata in Romania ca platitoare de TVA (a prezentat un cod valabil de TVA). Societatea din Luxemburg a emis factura cu TVA 9%.

Mentionez ca avem documentul de transport din Luxemburg in Romania. Cum trebuie sa procedez in privinta TVA? Pot sa deduc TVA din factura primita (4426=401)? Trebuie sa declar aceasta achizitie intracomunitara in declaratia 390 VIES?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI

Raspuns: Avand in vedere faptul ca serviciul prestat de firma dvs. este utilizat de catre firma din Danemarca pe teritoriul Romaniei, prin sediul fix deschis pe teritoriul Romaniei, serviciul se considera impozabil in Romania.

Faptul ca s-a deschis o sucursala in Romania este dovada faptului ca firma din Danemarca dispune de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua "sistematic" livrari de bunuri si prestari de servicii impozabile de pe teritoriul Romaniei, prin acest sediu fix.

Din acest motiv, consider ca factura trebuie emisa cu TVA colectata la cota standard de 19%. Faptul ca beneficiarul a comunicat firmei dvs. un cod valid de TVA nu va este de ajutor deoarece, pentru aplicarea regimului de taxare, este prioritar stabilirea locului de consum al serviciului respectiv.

Deoarece pentru acest serviciu nu se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 conform caruia serviciul prestat sa fie neimpozabil in Romania, dar impozabil la beneficiar, in situatia prezentata de dvs., serviciul nu poate fi considerat "intracomunitar" astfel incat sa fie declarat prin decontul de TVA la randul 3 si raportat prin declaratia cod 390.

Totusi, in anumite conditii se poate aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 astfel incat sa considerati serviciul neimpozabil in Romania.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Desi a deschis o sucursala in Romania, pentru a se incadra la serviciu neimpozabil in Romania, beneficiarul trebuie sa prezinte firmei dvs. in calitate de prestator dovezi prin care sa demonstreze ca serviciile respective nu au fost utilizate de catre acest sediu fix din Romania.

Astfel de dovezi pot fi :

- prevederile contractuale sau solicitarile din comanda transmisa prestatorului;
- achitarea valorii serviciilor de catre sediul activitatii economice din Danemarca sau de catre un alt sediul fix din afara Romaniei;
- natura serviciului si destinatia acestuia;
- alte informatii.

In concluzie, daca se poate demonstra ca serviciul nu a fost utilizat pe teritoriul Romaniei, acesta poate fi considerat un serviciu intracomunitar, neimpozabil in Romania.

Articol adaugat la 25 februarie 2010

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!