Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem in randurile de mai jos cazul unei societati comerciale care are drept obiect de activitate "suport pentru invatamant". Aceasta incheie un contract cu o societate din Italia pentru asigurarea functionarii in Romania a unei extensii, a unei unitati de invatamant din Italia (pregatire clase, laboratoare - in vederea autorizarii in Romania). Daca se factureaza cu sau fara TVA aceste servicii, vom afla in continuare de la specialist.
Iata raspunsul specialistului!1. Potrivit reglementarilor contabile in materie de TVA, regula generala privind locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila stabileste locul ca fiind acolo unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice sau un sediu fix, catre care sunt prestate serviciile.
Asadar, in ipoteza in care firma din Italia nu detine un sediu fix in Romania, locul prestarii de servicii de suport pentru invatamant ar putea fi la sediul societatii din Italia, caz in care factura emisa de societatea din Romania ar fi fara TVA. Astfel societatea din Romania ar efectua o prestare intracomunitara de servicii neimpozabila in Romania, ce ar trebui declarata corespunzator in decontul de taxa si in declaratia recapitulativa 390.
2. Totusi, legislatia de TVA prevede o exceptie specifia de la regula generala privind locul de prestare a serviciilor pentru serviciile efectuate in legatura cu bunuri imobile. Astfel, locul de prestare a respectivelor servicii ar fi locul unde este situat bunul imobil (unitatea de invatamant din Romania, in cazul de fata).
In continuare, normele metodologice de aplicare a Codului fiscal stabilesc faptul ca serviciile legate de bunuri imobile includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
Mai mult, printre exemplele furnizate de Codul fiscal referitoare la serviciile ce sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil, se afla si urmatoarele, pe care le consideram relevante pentru cazul societatii dvs:
• intretinerea, renovarea si repararea unei cladiri sau a unor parti ale unei cladiri, inclusiv lucrari de curatenie, montare de gresie si faianta, tapet si parchet;
• intretinerea, renovarea si repararea unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
• instalarea sau montarea unor masini sau echipamente care, la instalare sau montare, sunt considerate bunuri imobile, respectiv care nu pot fi deplasate fara distrugerea sau modificarea cladirii sau a constructiei in care au fost instalate permanent;
• intretinerea si repararea, inspectia si controlul masinilor sau al echipamentelor in cazul in care masinile sau echipamentele sunt considerate bunuri imobile;
In cazul in care serviciile prestate de societatea din Romania s-ar incadra in exceptia privind prestarile de servicii asupra unui bun imobil, locul acestor servicii ar fi in Romania, iar societatea romaneasca ar trebui sa emita o factura cu TVA si sa colecteze, respectiv sa declare si sa plateasca TVA in Romania. In plus, aceasta prestare de servicii cu TVA ar trebui inscrisa in decontul de TVA, dar nu si in declaratia recapitulativa 390.
Intrucat din intrebarea adresata de dvs. nu se detaliaza tipul serviciilor prestate in incinta unitatii de invatamant („asigurarea functionarii in Romania a unei extensii a unei unitati de invatamant din Italia - pregatire clase, laboratoare in vederea autorizarii in Romania)”, nu putem stabili cu exactitate tratamentul de TVA al prestarii de servicii in cauza.
Recomandarea noastra este sa analizati tipul serviciilor ce urmeaza a fi prestate, respectiv sa stabiliti daca acestea se incadreaza in categoria prestarilor de servicii legate de bunuri imobile, in functie de criteriile detaliate la punctul 2 de mai sus . in caz contrar, se va aplica regula generala de la punctul 1.
Baza legala: ART. 278 - Locul prestării de servicii alin. (2) si alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare a ART. 278 alin. (4) lit a).
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu - Consultant contabil si fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA-ul la incasare sau o metoda prin care nu ne plictisimDecontarea a 41,5% din salariul brut. Ordinul nr. 491/2020 modifica anumite documenteNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?OpANAF 112/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare fiscaleStudiu de caz: Regimul TVA in cazul achizitiei unui program informaticUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Redevente nerezident. In ce conditii se plateste impozitul pe nerezidenti?Cum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul COD FISCALVenituri din arenda. Cum se calculeaza CASS de la 1 iulie 2015 pentru aceste venituri?Ultimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCe tratament fiscal aplicam pentru mijloace fixe cu o valoare de intrare sub 2.500 lei?Noile Reglementari Contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in format printat!Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"