InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Mar. 2018
In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul TVA pentru vanzarea unui teren fara constructii de catre o persoana juridica catre o persoana fizica.
Iata raspunsul specialistului!
Daca terenul a fost achizitionat in regim de taxare inversa atunci se considera ca societatea a dedus TVA prin aplicarea acestui mecanism (4426 = 4427). Daca va aflati in aceasta situatie si vindeti terenul in regim de scutire de TVA, trebuie sa aplicati regulile cu privire la ajustarea TVA.
Din punct de vedere al TVA, la vanzarea terenurilor pot exista urmatoarele situatii:
a. Operatiune scutita de TVA fara drept de deducere (implica ajustarea TVA dedus initial, daca este cazul) in cazul in care sunt indeplinite conditiile de la art. 292 alin. (2) lit. f), respectiv daca este un teren care nu este teren construibil.
Astfel, primul pas este sa determinati daca terenul pe care doriti sa il vindeti este un teren construibil sau un teren neconstruibil.
In sensul art. 292, terenul construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare.
Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism (certificat care sa fie emis la data vanzarii sau cat mai aproape de aceasta data).
Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Atentie! Exista situatii cand, la achizitie, terenul este incadrat ca neconstruibil si vanzarea se face in regim de scutire de TVA (nu se colecteaza TVA/nu se deduce TVA); ulterior, terenul este incadrat ca fiind un teren construibil, caz in care vanzarea se efectueaza in regim de taxare (se colecteaza TVA).
b. In regim de taxare, prin optiune; optiunea se notifica organelor fiscale, o copie a notificarii se va transmite si clientului.
Se alege aceasta varianta, de obicei, atunci cand societatea si-a exercitat dreptul de deducere al TVA la achizitie (chiar si prin mecanismul taxarii inverse), existand obligatia ajustarii TVA potrivit art. 305 din Codul Fiscal si suma TVA de ajustat este mai mare decat suma TVA colectata la vanzare.
c. In regim de taxare inversa, Taxarea inversa se poate aplica, potrivit prevederilor art. 331 din Codul Fiscal doar in cazul in care ambele societati sunt inregistrate ca platitori de TVA in Romania si operatiunea este taxabila prin efectul legii sau prin optiune.
Daca persoana fizica catre care vindeti terenul nu este inregistrata in scop TVA nu puteti aplica mecanismul taxarii inverse.
In consecinta, trebuie sa:
1. Stabiliti daca s-a dedus sau nu TVA. Daca la achizitia terenului s-a aplicat mecanismul taxarii inverse se considera ca ati exercitat dreptul de deducere al TVA (se considera ca ati dedus TVA). Este irelevant daca TVA a fost sau nu achitat.
2. Stabiliti daca terenul este unul construibil sau neconstruibil, conform certificatului de urbanism valabil la data vanzarii.
a. daca terenul este unul construibil:
- se vinde in regim de taxare (colecteaza TVA) daca clientul, persoana fizica, nu este inregistrat in scop TVA in Romania;
Sau
• se aplica taxarea inversa in cazul in care clientul, persoana fizica, este inregistrat in scop TVA in Romania.
b. daca terenul este unul neconstruibil, potrivit certificatului de urbanism, atunci se poate vinde in regim de scutire de TVA. (Atentie la obligatia de ajustare, daca este cazul).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de S.M. Armaselu, consultant fiscal.
Daca terenul a fost achizitionat in regim de taxare inversa atunci se considera ca societatea a dedus TVA prin aplicarea acestui mecanism (4426 = 4427). Daca va aflati in aceasta situatie si vindeti terenul in regim de scutire de TVA, trebuie sa aplicati regulile cu privire la ajustarea TVA.
Din punct de vedere al TVA, la vanzarea terenurilor pot exista urmatoarele situatii:
a. Operatiune scutita de TVA fara drept de deducere (implica ajustarea TVA dedus initial, daca este cazul) in cazul in care sunt indeplinite conditiile de la art. 292 alin. (2) lit. f), respectiv daca este un teren care nu este teren construibil.
Astfel, primul pas este sa determinati daca terenul pe care doriti sa il vindeti este un teren construibil sau un teren neconstruibil.
In sensul art. 292, terenul construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism (certificat care sa fie emis la data vanzarii sau cat mai aproape de aceasta data).
Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Atentie! Exista situatii cand, la achizitie, terenul este incadrat ca neconstruibil si vanzarea se face in regim de scutire de TVA (nu se colecteaza TVA/nu se deduce TVA); ulterior, terenul este incadrat ca fiind un teren construibil, caz in care vanzarea se efectueaza in regim de taxare (se colecteaza TVA).
b. In regim de taxare, prin optiune; optiunea se notifica organelor fiscale, o copie a notificarii se va transmite si clientului.
Se alege aceasta varianta, de obicei, atunci cand societatea si-a exercitat dreptul de deducere al TVA la achizitie (chiar si prin mecanismul taxarii inverse), existand obligatia ajustarii TVA potrivit art. 305 din Codul Fiscal si suma TVA de ajustat este mai mare decat suma TVA colectata la vanzare.
c. In regim de taxare inversa, Taxarea inversa se poate aplica, potrivit prevederilor art. 331 din Codul Fiscal doar in cazul in care ambele societati sunt inregistrate ca platitori de TVA in Romania si operatiunea este taxabila prin efectul legii sau prin optiune.
Daca persoana fizica catre care vindeti terenul nu este inregistrata in scop TVA nu puteti aplica mecanismul taxarii inverse.
In consecinta, trebuie sa:
1. Stabiliti daca s-a dedus sau nu TVA. Daca la achizitia terenului s-a aplicat mecanismul taxarii inverse se considera ca ati exercitat dreptul de deducere al TVA (se considera ca ati dedus TVA). Este irelevant daca TVA a fost sau nu achitat.
2. Stabiliti daca terenul este unul construibil sau neconstruibil, conform certificatului de urbanism valabil la data vanzarii.
a. daca terenul este unul construibil:
- se vinde in regim de taxare (colecteaza TVA) daca clientul, persoana fizica, nu este inregistrat in scop TVA in Romania;
Sau
• se aplica taxarea inversa in cazul in care clientul, persoana fizica, este inregistrat in scop TVA in Romania.
b. daca terenul este unul neconstruibil, potrivit certificatului de urbanism, atunci se poate vinde in regim de scutire de TVA. (Atentie la obligatia de ajustare, daca este cazul).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de S.M. Armaselu, consultant fiscal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 4.03 din 5 din 51 voturi
Rating:
Nota: 4.03 din 5 din 51 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii TVA apar la vanzarea terenurilor?VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaCE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Ajustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Dare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionala
Mai multe articole despre vanzare terenuri
Articole similare
Studiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarCare sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Prin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Antreprenorii cer sprijin din partea statului. Se estimeaza cresterea mediului de afaceriUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziere
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAAchizitie servicii de punere la dispozitie de personal. TRATAMENT TVAVanzare imobil in regim de scutire. TRATAMENT TVATratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transport
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Cotele de TVAStudiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiConsecintele desfasurarii exclusive a operatiunilor scutite fara drept de deducere a TVAOperatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid complet
Mai multe articole despre cod fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
