InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 16 Mar. 2018In analiza de mai jos, vom vedea care este tratamentul TVA pentru vanzarea unui teren fara constructii de catre o persoana juridica catre o persoana fizica.
Iata raspunsul specialistului!
Daca terenul a fost achizitionat in regim de taxare inversa atunci se considera ca societatea a dedus TVA prin aplicarea acestui mecanism (4426 = 4427). Daca va aflati in aceasta situatie si vindeti terenul in regim de scutire de TVA, trebuie sa aplicati regulile cu privire la ajustarea TVA.
Din punct de vedere al TVA, la vanzarea terenurilor pot exista urmatoarele situatii:
a. Operatiune scutita de TVA fara drept de deducere (implica ajustarea TVA dedus initial, daca este cazul) in cazul in care sunt indeplinite conditiile de la art. 292 alin. (2) lit. f), respectiv daca este un teren care nu este teren construibil.
Astfel, primul pas este sa determinati daca terenul pe care doriti sa il vindeti este un teren construibil sau un teren neconstruibil.
In sensul art. 292, terenul construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare.
Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism (certificat care sa fie emis la data vanzarii sau cat mai aproape de aceasta data).
Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Atentie! Exista situatii cand, la achizitie, terenul este incadrat ca neconstruibil si vanzarea se face in regim de scutire de TVA (nu se colecteaza TVA/nu se deduce TVA); ulterior, terenul este incadrat ca fiind un teren construibil, caz in care vanzarea se efectueaza in regim de taxare (se colecteaza TVA).
b. In regim de taxare, prin optiune; optiunea se notifica organelor fiscale, o copie a notificarii se va transmite si clientului.
Se alege aceasta varianta, de obicei, atunci cand societatea si-a exercitat dreptul de deducere al TVA la achizitie (chiar si prin mecanismul taxarii inverse), existand obligatia ajustarii TVA potrivit art. 305 din Codul Fiscal si suma TVA de ajustat este mai mare decat suma TVA colectata la vanzare.
c. In regim de taxare inversa, Taxarea inversa se poate aplica, potrivit prevederilor art. 331 din Codul Fiscal doar in cazul in care ambele societati sunt inregistrate ca platitori de TVA in Romania si operatiunea este taxabila prin efectul legii sau prin optiune.
Daca persoana fizica catre care vindeti terenul nu este inregistrata in scop TVA nu puteti aplica mecanismul taxarii inverse.
In consecinta, trebuie sa:
1. Stabiliti daca s-a dedus sau nu TVA. Daca la achizitia terenului s-a aplicat mecanismul taxarii inverse se considera ca ati exercitat dreptul de deducere al TVA (se considera ca ati dedus TVA). Este irelevant daca TVA a fost sau nu achitat.
2. Stabiliti daca terenul este unul construibil sau neconstruibil, conform certificatului de urbanism valabil la data vanzarii.
a. daca terenul este unul construibil:
- se vinde in regim de taxare (colecteaza TVA) daca clientul, persoana fizica, nu este inregistrat in scop TVA in Romania;
Sau
• se aplica taxarea inversa in cazul in care clientul, persoana fizica, este inregistrat in scop TVA in Romania.
b. daca terenul este unul neconstruibil, potrivit certificatului de urbanism, atunci se poate vinde in regim de scutire de TVA. (Atentie la obligatia de ajustare, daca este cazul).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de S.M. Armaselu, consultant fiscal.
Daca terenul a fost achizitionat in regim de taxare inversa atunci se considera ca societatea a dedus TVA prin aplicarea acestui mecanism (4426 = 4427). Daca va aflati in aceasta situatie si vindeti terenul in regim de scutire de TVA, trebuie sa aplicati regulile cu privire la ajustarea TVA.
Din punct de vedere al TVA, la vanzarea terenurilor pot exista urmatoarele situatii:
a. Operatiune scutita de TVA fara drept de deducere (implica ajustarea TVA dedus initial, daca este cazul) in cazul in care sunt indeplinite conditiile de la art. 292 alin. (2) lit. f), respectiv daca este un teren care nu este teren construibil.
Astfel, primul pas este sa determinati daca terenul pe care doriti sa il vindeti este un teren construibil sau un teren neconstruibil.
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Caietul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
In sensul art. 292, terenul construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare.
Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism (certificat care sa fie emis la data vanzarii sau cat mai aproape de aceasta data).
Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Atentie! Exista situatii cand, la achizitie, terenul este incadrat ca neconstruibil si vanzarea se face in regim de scutire de TVA (nu se colecteaza TVA/nu se deduce TVA); ulterior, terenul este incadrat ca fiind un teren construibil, caz in care vanzarea se efectueaza in regim de taxare (se colecteaza TVA).
b. In regim de taxare, prin optiune; optiunea se notifica organelor fiscale, o copie a notificarii se va transmite si clientului.
Se alege aceasta varianta, de obicei, atunci cand societatea si-a exercitat dreptul de deducere al TVA la achizitie (chiar si prin mecanismul taxarii inverse), existand obligatia ajustarii TVA potrivit art. 305 din Codul Fiscal si suma TVA de ajustat este mai mare decat suma TVA colectata la vanzare.
c. In regim de taxare inversa, Taxarea inversa se poate aplica, potrivit prevederilor art. 331 din Codul Fiscal doar in cazul in care ambele societati sunt inregistrate ca platitori de TVA in Romania si operatiunea este taxabila prin efectul legii sau prin optiune.
Daca persoana fizica catre care vindeti terenul nu este inregistrata in scop TVA nu puteti aplica mecanismul taxarii inverse.
In consecinta, trebuie sa:
1. Stabiliti daca s-a dedus sau nu TVA. Daca la achizitia terenului s-a aplicat mecanismul taxarii inverse se considera ca ati exercitat dreptul de deducere al TVA (se considera ca ati dedus TVA). Este irelevant daca TVA a fost sau nu achitat.
2. Stabiliti daca terenul este unul construibil sau neconstruibil, conform certificatului de urbanism valabil la data vanzarii.
a. daca terenul este unul construibil:
- se vinde in regim de taxare (colecteaza TVA) daca clientul, persoana fizica, nu este inregistrat in scop TVA in Romania;
Sau
• se aplica taxarea inversa in cazul in care clientul, persoana fizica, este inregistrat in scop TVA in Romania.
b. daca terenul este unul neconstruibil, potrivit certificatului de urbanism, atunci se poate vinde in regim de scutire de TVA. (Atentie la obligatia de ajustare, daca este cazul).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de S.M. Armaselu, consultant fiscal.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 41 voturi
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 41 voturi
Articole similare
Operatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?Vanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Cota de TVA aplicata in caz de falimentCe regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Ultimele articole
VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Dare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionala
Mai multe articole despre vanzare terenuri
Articole similare
Marti, 25 iunie e termenul-limita pentru unele obligatii fiscaleLichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Import de bunuri sau achizitie intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVANoua procedura de inregistrare in scopuri de TVA in 2017TVA - Documente care evidentiaza transferul de active in cazul fuziunii sau divizariiUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Export echipamente. TRATAMENT TVATransport fluvial intr-o zona libera. TRATAMENT TVATRATAMENT TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Jean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. TRATAMENT TVAUltimele articole
Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transportServicii transport - TRATAMENT TVAAchizitie servicii din stat non-UE. TRATAMENT TVA in cazul unui neplatitor de TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Termen de plataRecapitularea modificarilor aduse de Legea 187/2015. Care sunt prevederile de care trebuie sa tinem cont?Fuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre cod fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
