Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care detine terenuri achizitionate de la persoane fizice, fara TVA. Un teren este intravilan, iar celalalt, extravilan. Initial, firma a fost inregistrata in scop de TVA. Deoarece a avut doua deconturi succesive fara rulaj TVA, inregistrarea in scop TVA a fost anulata. Mentionam ca firma a inregistrat cifra de afaceri sub plafonul de 65.000 euro, mai precis zero. Pana la data anularii codului de TVA, societatea a beneficiat de rambursare TVA, TVA aferent facturi furnizori servicii, cele mai multe, referitoare la obtinere PUZ, PUG, proiecte terenuri. In prezent, societatea doreste vanzarea terenurilor detinute; pretul de vanzare va depasi plafonul de 65000 euro.
Nefiind inregistrata in scop de TVA, vom stabili daca aceste tranzactii de vanzare terenuri se vor efectua cu TVA si daca, depasindu-se plafonul de 65.000 euro, societatea va trebui sa se reinregistreze in scopuri de TVA.
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau alt document;
Asadar, in perioada in care societatea aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, la vanzarea terenurilor aceasta nu va colecta TVA.
Conform art. 152 din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea acestor prevederi este constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conformart. 143 alin. (2) lit. b).
Potrivit art. 153 alin. (1) lit. b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
Astfel, societatea are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca realizeaza in Romania operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit plafonul de scutire.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati: Declaratii fiscale cu termen in septembrie 2015Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Arhivarea facturilor fiscale emise si primite cu si fara TVADeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Studiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Operatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Dare in plata. Diferente activitate recurenta versus ocazionalaVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Vanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleArticole similare
Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024OPANAF 19/2015 pentru completarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVACe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciAjustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAProiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAArticole similare
Servicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Inregistrare in scopuri de TVA. Activitati scutite fara drept de deducereDecont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Prestator neplatitor de TVA. DezavantajeNoi prevederi: Organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilorUltimele articole
CIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Firmele cu COD TVA anulat vor putea fi reinregistrate din oficiuPersoana impozabila cu COD TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?SAF-T: Firmele cu COD TVA intracomunitar depun D406?Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impuneree-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au COD TVA anulat prin optiuneCOD TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabil
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"