Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei firme care detine terenuri achizitionate de la persoane fizice, fara TVA. Un teren este intravilan, iar celalalt, extravilan. Initial, firma a fost inregistrata in scop de TVA. Deoarece a avut doua deconturi succesive fara rulaj TVA, inregistrarea in scop TVA a fost anulata. Mentionam ca firma a inregistrat cifra de afaceri sub plafonul de 65.000 euro, mai precis zero. Pana la data anularii codului de TVA, societatea a beneficiat de rambursare TVA, TVA aferent facturi furnizori servicii, cele mai multe, referitoare la obtinere PUZ, PUG, proiecte terenuri. In prezent, societatea doreste vanzarea terenurilor detinute; pretul de vanzare va depasi plafonul de 65000 euro.
Nefiind inregistrata in scop de TVA, vom stabili daca aceste tranzactii de vanzare terenuri se vor efectua cu TVA si daca, depasindu-se plafonul de 65.000 euro, societatea va trebui sa se reinregistreze in scopuri de TVA.
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau alt document;
Asadar, in perioada in care societatea aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, la vanzarea terenurilor aceasta nu va colecta TVA.
Conform art. 152 din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea acestor prevederi este constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conformart. 143 alin. (2) lit. b).
Potrivit art. 153 alin. (1) lit. b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
Astfel, societatea are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca realizeaza in Romania operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit plafonul de scutire.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nu uitati de ultima zi pentru platile anticipate aferente trimestrului IV 2013A fost aprobat modelul unic al certificatului de concediu medical. Instructiuni si mod de completare (Ordinul 1092/2020)E-TVA: Amenzi de pana la 10.000 lei daca NU raspundeti la Notificarea de conformareNoile reguli referitoare la TVA si impozitul pe profit in 2014. Ce a modificat HG 77/2014?Comunicarea firmelor cu fiscul se va face exclusiv prin SPV din martie 2022Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
VANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Cota de TVA aplicata in caz de falimentAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Ce regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVACE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Articole similare
Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?ANAF a publicat Ordinul nr. 1768 privind Formularul 096Proiect ANAF: Aprobarea procedurii de modificare din oficiu a vectorului fiscal TVANou documentar fiscal. Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
CIFRA DE AFACERI in serviciile de piata prestate in principal intreprinderilor in luna ianuarie 2014 a scazutInregistrarea speciala in scop de TVA. Ce procedura e necesara pentru achizitii si livrari intracomunitare?Sfatul Expertului Robert Gearba: Bugetarea cash-flow-ului firmeiTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasArticole similare
COD TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaCum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Procedura de inscriere in Registrul Operatorilor IntracomunitariAnulare COD TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?COD TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"