Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ordinul reglementeaza modul de declarare si plata a TVA cand pentru un contribuabil a fost invalidat, de catre ANAF, codul de TVA, iar in perioada de inactivitate efectueaza o vanzare la care are obligatia sa colecteze TVA. Situatia este aplicabila si la o achizitie la care are obligatia sa plateasca TVA.
De ce se impune existenta declaratiei 311?Aceasta vine in aplicarea prevederilor de la art. 11 alin. (11) din Codul fiscal, ce stabileste:
"Contribuabilii declarati inactivi conform art. 781 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva."
In mod normal, un contribuabil declarat inactiv nu ar trebui sa efectueze acte de comert, insa in practica sunt foarte frecvente situatiile cand se vand active din patrimoniul societatii, chiar daca activitatea este suspendata.
Astfel, acest contribuabil, daca a fost initial inregistrat in scopuri de TVA, va colecta TVA la vanzarea bunurilor, cand aceasta livrare se efectueaza in perioada de inactivitate, declarata de ANAF. Raportarea sumei de plata la TVA se face prin Declaratia 311.
Formularul declaratie, cuprinde doua elemente:
a) baza impozabila pentru TVA;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a Contabilitatii
SAF-T pentru Contribuabili Mici
b) TVA de plata.
Declaratia se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare, celei in care s-a efectuat livrarea.
Cand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?
Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, in situatiile de mai jos:
a) daca persoana inregistrata in scopuri de TVA este declarata inactiva de ANAF, de la data declararii ca inactiva;
b) daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul comertului, la data inscrierii inactivitatii;
c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal (infractiuni de natura economica si fiscala);
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de TVA si contribuabilul inca nu si-a suspendat activitatea sau nu este declarat inactiv. Aceste prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care perioada fiscala este luna sau trimestrul;
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru calendaristic (nu au fost facute cumparari sau vanzari timp de 6 luni).
Ce se intampla cu situatia fiscala pentru un contribuabil ce achizitioneaza bunuri sau servicii de la un alt contribuabil declarat inactiv (implicit fara cod valabil de TVA) ?
Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silitat [art. 11 alin. (14) din Codul fiscal].
In plus, nu sunt deductibile cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat [art. 21. alin. (4) lit. r) din Codul fiscal].
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?ANAF: Un nou formular pentru DECLARATIA 311Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCod TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareRedobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Articole similare
Atentie! Formularul 301 se depune pana la 25 iunieIn atentia societatilor: perioada fiscala pentru TVA. Vezi exceptiile!Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Persoana impozabila TVA: Infiintarea si functionarea grupului fiscal unicANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Ultimele articole
Noi modificari privind anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVASinteza modificarilor aduse de OG nr. 24 din 2012 privind TVANorme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300In ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaRambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153Articole similare
Anulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseNoile reguli privind TVA se aplica de la 1 decembrieMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Cand depun persoanele inregistrare in scopuri de TVA declaratia recapitulativa?Anulare cod de INREGISTRARE TVA. Ce consecinte apar?Ultimele articole
Cum se declara TVA-ul de import in SAF-TJoi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazArticole similare
Scoatere din oficiu cod de TVA. Cum procedam?Furnizor cu cod de TVA anulat si emiterea facturii cu TVA. Cum procedam corect?Reinregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a anularii codului | Depunere deconturi fara sumeCe consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA, SIMPLIFICATA: ANAF acorda codul de TVA in aceeasi zi cu depunerea cereriiUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA Intracomunitar: ghidul completInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"