Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
"Care sunt implicatiile fiscale (TVA), pentru vanzator, in cazul in care se emite o factura de vanzare si/sau de acordare de reducere comerciala ulterioara, pentru volum vanzari, catre o societate comerciala al carei cod de inregistrare in scopuri TVA in Romania a fost anulat la data emiterii facturii?". Despre acest subiect vom vorbi in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Potrivit art .11 alin. 8 si 9 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"(8) Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323.
(9) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior’’.
Din analiza acestor prevederi legale, rezulta faptul ca in conditiile anularii unui cod de TVA, implicatii fiscale apar numai pentru societatea al carei cod de TVA a fost anulat si pentru beneficiarii care achizitioneaza bunuri sau servicii de la respectiva societate. In calitate de furnizor al unei astfel de societati, nu sunt implicatii fiscale.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cod TVA anulat pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizor":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
COD TVA ANULAT pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Anulare cod de inregistrare TVA. Ce consecinte apar?Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaObligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Ultimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaCOD TVA ANULAT. Reinregistrare in scopuri de TVACOD TVA ANULAT si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCOD TVA ANULAT din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareFurnizor cu COD TVA ANULAT din oficiu. Corectarea erorilor contabile
Mai multe articole despre cod tva anulat
Articole similare
Calendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiInregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Reactivare societate suspendata. Obligatii de reINREGISTRARE IN SCOPURI DE TVASplit TVA: Cine depune Formularul 310 si ce documente justificative sunt obligatoriiUltimele articole
Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)ANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiRecuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidare
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
Articole similare
Vanzare mijloc fix amortizat partial. IMPLICATII FISCALEStudiu de caz: Ce IMPLICATII FISCALE apar la majorarea de capital pentru un asociat nerezident?Studiu de caz: Casare utilaj primit gratuit de la un partener intracomunitarGhiduri practice pentru PFAMarfuri deteriorate. Ce IMPLICATII FISCALE apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Monografie contabila pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020Scrisoare de renuntare la recuperarea soldului creditului primita din partea bancii. IMPLICATII FISCALEProiect de Ordin ANAF: Aprobarea procedurii de intocmire, avizare si aprobare a raportului de inspectie fiscalaImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaLegea sponsorizarii: IMPLICATII FISCALE in cazul sponsorizarii unei persoane fizice
Mai multe articole despre implicatii fiscale

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"