Tags: cod tva anulat, factura de vanzare, executare silita
Consultantul fiscal Ionut Jinga ne arata cum se intocmeste corect o factura, in situatia in care o societate vanzatoare, contribuabil inactiv, aflata in procedura de faliment, prin lichidator judiciar, intocmeste o factura de vanzare cu TVA (si daca poate opta pentru taxarea operatiunii). De asemenea, vom afla daca societatea cumparatoare are dreptul sa deduca TVA achitata in baza acestei facturii, avand in vedere ca achizitia este destinata operatiunilor taxabile.
O societate comerciala,
platitoare de TVA, achizitioneaza in luna dec.2018, de la o societate, persoana impozabila, aflata in procedura falimentului incepand cu data de 06.09.2017, avand codul de TVA anulat din oficiu din data de 01.11.2015, potrivit dispozitiilor art.153 alin.(9) lit d) din Legea nr.571/2003, declarata contribuabil inactiv incepand cu data de 27.09.2018, un imobil-contructie veche, iar
factura de vanzare a intocmit-o cu TVA. Vanzarea s-a efectuat prin lichidator judiciar, prin negociere directa. Vanzatorul a colectat TVA aferenta tranzactiei, a depus
Declaratia 311 si a virat TVA colectata la buget. Vanzatorul a optat pentru taxarea operatiunii, potrivit art.292 alin (3) din L.227/2015, si a prezentat cumparatorului Notificarea prin care opta pentru taxarea operatiunii, depusa la organul fiscal.
Consultantul fiscal Ionut Jinga arata ca, potrivit pct 92 alin (5) din normele metodologice date in aplicarea art 319 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se intocmeste de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita emit facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile si numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal. Nu se mentioneaza TVA pe factura in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal. In situatia in care debitorul executat silit aplica sistemul
TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, organul de executare silita inscrie pe factura mentiunea prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal pentru livrarile de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la incasare. In cazul in care la data livrarii debitorul executat silit nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. In cazul operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 58.’’.
Prin urmare, fiind o operatiune scutita si avand dreptul de a opta pentru taxare, chiar daca a fost anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA al debitorului, organul de executare silita emite factura cu TVA (potrivit prevederilor legale de mai sus).
Conform art 11 alin 9 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare’’.
Prin urmare, fiind vorba de o achizitie efectuata in cadrul unei proceduri de executare silita, aveti dreptul de deducere a TVA din factura de achizitie.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare tamplarie PVC cu predare in Romania. Beneficiar din Belgia
Intrebare:
Un SRL (A) achizitioneaza din Romania de la producator (B) tamplarie PVC (1000kg) la un cost de 5800 euro la cursul Bnr din ziua de ridicare si vinde catre un client din Belgia (C), asigurand transportul cu o autoutilitara pesonala de pana la 3,5 tone.
In aceste conditii exista obligativitatea declararii in RO e-Transport si a obtinerii codului UIT?
Cine trebuie sa declare si sa obtina cod UIT in prezenta speta?
Este suficient ca A sa obtina...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Depunere formular 230. Impozit salarii 2024
Intrebare:
Persoanele fizice pot completa si depune formularul 230 Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru sustinerea unor entitati nonprofit/unitati de cult pana la termenul de plata a impozitului.
Aceasta se depune o data pe an pentru impozitul pe salarii din anul precedent?
Cine depune aceste cereri si unde? Pot depune angajatorii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Prestari servicii renovare imobile in Germania. Beneficiari persoane fizice
Intrebare:
O societate comerciala din Romania, platitoare de impozit pe profit si TVA doreste sa efectueze lucrari de renovare casa, pentru o persoana fizica din Germania. In acest scop trimite 3 salariati pentru o perioada de 2 luni in Germania. Care sunt implicatiile fiscale pentru societatea din Romania? Cum factureaza si ce declaratii este necesar sa depuna pentru aceste servicii. Trebuie societatea din Romania sa obtina formularul A1 pentru angajatii plecati in scopul efectuarii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Avans spre decontare
Intrebare:
Un salon de infrumusetare (SRL) are plati lunare cu numerar (sub 5000 lei), mai mari decat incasarile prin casa de marcat in numerar. Aceste plati sunt suportate de administrator (este vorba de plati de 100, 200, 500 lei/chitante emise de furnizori de produse cosmetice). Cum pot fi inregistrate sumele platite de administrator pentru a acoperi aceste plati, in registrul de casa, pentru ca soldul zilnic sa nu fie negativ? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Acordare bunuri cu titlu gratuit
Intrebare:
Societatea ofera cu titlu gratuit angajatilor bunuri (arpagic) care este achizitionat de societate ca marfa in vederea revanzarii. Bunurile se impoziteaza ca si venit salarial. Va rog sa-mi specificati inregistrarile contabile, modul de inregistrare pe salar si valoarea la care se inregistreaza (este corect la pretul de achizitie?) si cum se contabilizeaza TVA-ul. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<