Regimul special de TVA pentru bunurile second hand

Specific regimului special: 

-Se aplica de persoanele juridice ce au rolul de revanzatori. 

-Se tine evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special. 

-In contabilitate se inregistreaza TVA colectata calculata asupra unei baze de impozitare reprezentata de marja profitului.

 -Marja profitului = pretul de vanzare – pretul de cumparare. 

-Baza TVA este: Marja profitului / 1,19. 

-Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special. 

-Persoanele impozabile revanzatoare pot opta pentru aplicarea regi - mului special sau regimului normal de TVA. 

Documente de intocmit in cazul regimului special 

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

-Se tine un registru-jurnal special de cumparari in care se inscriu achizitiile efectuate supuse regimului special. 

-Se tine un registru-jurnal special de vanzari in care se inscriu livrarile efectuate in cadrul regimului special. 

-Pentru bunurile second-hand achizitionate de la persoane neim - pozabile, persoane fizice, care nu au obligatia intocmirii factur i lor, societatea revanzatoare intocmeste autofactura. 

-Pe factura de vanzare a bunurilor pentru care se aplica regimul special second-hand nu se va inscrie taxa aferenta livrarilor de bunuri supuseregimului special; se mentioneaza ca aceasta este inclusa in valoarea facturii. 
Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, de data aceasta in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata, oferindu-ti solutii impecabile pentru absolut orice situatie cu care te confrunti. Detalii AICI» 

-In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri pentru care se aplica regimul second-hand nu se aplica taxarea inversa si nu se depune Declaratia 390 –  Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizi - tiile/pres tarile intracomunitare 

Exceptii in cazul regimului special de TVA pentru bunurile second hand

Nu se aplica regimul special pentru: 

-bunurile achizitionate de la persoane care au beneficiat de scutire de taxa; 

-bunurile pentru care s-a dedus TVA la achizitie; 

-bunurile pentru care s-a beneficiat de rambursarea TVA. 

Studiu de caz. Regimul special de TVA pentru bunurile seond hand

Societatea Auto achizitioneaza si revinde autoturisme. Aceasta achizitioneaza un autoturism cu suma de 2.000 euro de la o persoana fizica si o revinde ulterior unei alte persoane fizice cu suma de 11.500 lei. 

Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, de data aceasta in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata, oferindu-ti solutii impecabile pentru absolut orice situatie cu care te confrunti. Detalii AICI» 

Cursul de schimb valutar la data achizitiei este de 4,8590 lei/euro. 

Pretul de cumparare de la persoana fizica = 2.000 euro x 4,8590 lei/euro = 9.718 lei 

Pretul de vanzare = 11.500 lei 

Marja profitului: 11.500 lei – 9.718 lei = 1.782 lei 

Determinarea TVA de colectat: Baza = 1.782 lei / 1,19 = 1.497 lei TVA colectata = 1.497,5 lei x 19% = 285 lei 

Inregistrarea achizitiei de la persoana fizica:

371                     =             461                           9.718 lei 

„Marfuri“                 „Debitori diversi“ 

Achitarea: 

461                          =                  5121             9.718 lei 

„Debitori diversi“      „Conturi la banci in lei“

In decontul 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata“, achizitia se declara la rd. 30 „Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile“. 

Inregistrarea vanzarii autoturismului:

4111                           =                     %                 11.500 lei 

„Clienti“                                         707                  11.215 lei

                   „Venituri din vanzarea marfurilor“

                                                       4427                   285 lei

                                         „TVA colectata“

In decontul 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata“, vanzarea se declara la rd. 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19% (baza de impozitare 1.497 lei si TVA 285 lei). 

Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, de data aceasta in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata, oferindu-ti solutii impecabile pentru absolut orice situatie cu care te confrunti. Detalii AICI» 

Descarcarea din gestiune a autoturismului vandut:

             607                                               =              371             9.718 lei

„Cheltuieli privind marfurile’’                             „Marfuri“