InfoTva.roRegimul special pentru bunurile second hand este reglementat la art. 312 din Codul fiscal si pct. 86 din Normele metodologice de aplicare. Regimul special reprezinta reglementarile speciale pentru taxarea livrarilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati la cota de marja a profitului, potrivit prevederilor art. 312 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal.
In studiul de caz propus, specialistul nostru va vorbi despre regimul special de TVA pentru bunurile second hand, mai exact scutirea lor de TVA. Mai exact, o firmea achizitioneaza baterii de masini uzate - deseuri si repara o parte din produse pe care le vinde apoi cu un pret mai mare.
Raspunsul dat de specialist:
Marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, in care:
1. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare;
Asadar, operatiunea pentru care se aplica regimul special pentru bunurile second-hand, nu este operatiune scutita de TVA. Tva se calculeaza la marja de profit.
Manual de Politici Contabile
Manualul mijloacelor fixe
Asociatiile de Proprietari in 2020
Potrivit prevederilor art. 312 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in normele metodologice;
Potrivit prevederilor art. 312 alin (2), persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila (cum ar fi persoana fizica);
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
Persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare;
Asadar, in situatia in care achizitionati bunurile respective de la unul dintre furnizorii mentionati mai sus se poate aplica regimul special pentru bunuri second- hand.
Potrivit prevederilor alin (12) si alin. (13) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa inscrie taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise clientilor.
In conditiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323;
b) sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.
La pct. 86 alin (4) din Norme, se arata ca in scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal:
a) baza de impozitare pentru fiecare livrare de bunuri supusa regimului special este diferenta dintre marja de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective;
b) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare al bunului supus regimului special;
c) pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului determinata conform lit. b) se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite.
Taxa colectata intr-o perioada fiscala pentru bunurile supuse regimului special reprezinta suma taxelor pe valoarea adaugata aferente fiecarei livrari de bunuri efectuate in perioada respectiva.
Potrivit prevederilor pct. 86 alin (6) din Normele metodologice, in scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii:
a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala, pe fiecare cota de TVA aplicabila, si, dupa caz, taxa colectata;
d) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura.
Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
3. numele si adresa partilor;
4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Regimul special de TVA pentru bunurile second hand":
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Tratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVADin categoria o intrebare pe ziCe regim TVA se aplica pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileTratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariUltimele articole
In atentia contribuabililor care aplica regimul special pentru agricultori si realizeaza livrari intracomunitare de bunuri agricoleZoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handZoom ANAF: Regimul special de TVA pentru bunuri second-hand.
Mai multe articole despre regim special TVA
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul casei de amanetAchizitie BUNURI SECOND-HAND din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAElaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Alternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehiculeTVA - Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitatiUltimele articole
Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVA
Mai multe articole despre bunuri second-hand
Articole similare
Delegatie. Cum facem refacturarea costurilor?Inchiriere imobile de la persoana afiliataRegim TVA autoturism second-hand. Cum deducem TVA?Agentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Cesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Ultimele articole
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluRegimul TVA in cazul agentiilor de turism
Mai multe articole despre marja de profit
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
