Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem, mai jos, cazul unei societati comerciale care achizitioneaza din Romania atat autorisme noi, cat si in regim second-hand. Aceste masini urmeaza sa fie vandute in afara tarii. Vom stabili astfel ce tratament din punct de vedere TVA se va aplica la achizitie, precum si la livrare si daca autoturismele vor fi inmatriculate pe firma chiar daca acestea sunt destinate vanzarii.
Raspuns:
In primul rand, avand in vedere faptul ca achizitionati autoturisme noi, dar si autoturisme second-hand, sunt posibile 2 situatii fiscale:
A)achizitia sa fie facuta in regim normal de taxa, de la furnizori inregistrati sau nu in scopuri de TVA, regim aplicabil implicit de societate;
B) achizitia sa fie efectuata cu aplicarea regimului special de TVA pentru bunurile second-hand, de la furnizori inregistrati in scopuri de TVA, regim optional pentru care societatea poate sa il aplice dupa vointa proprie.
A) Daca achizitionati aceste bunuri de la furnizori ce aplica regimul normal al TVA , vom tine cont de HG 670/2012 ce modifica normele de aplicare pentru Codul fiscal si vom detalia situatia pornind de la analiza deducerii TVA si ulterior a costurilor la calculul impozitului pe profit.
Cu aplicare imediata sunt prevederile reformulate de la art. 45^1 alin. (2) din normele de aplicare, pentru art. 145^1 din Codul fiscal , ce stabilesc ca, pentru utilizarea autoturimului exclusiv in scopul activitatii economice, cum este si in situatia descrisa de dvs., taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal , si nu va fi aplicata limitarea la 50% a deducerii taxei.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Cartea Verde a Contabilitatii
Din punct de vedere al cheltuielii cu autoturismele , acestea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit conform norme metodologice pentru art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , regasite la pct. 23 lit. f) din HG 44/2004 , pentru adoptarea normelor de aplicare a Codului fiscal .
Prin urmare, sunt deductibile in procent de 100% atat TVA cat si cheltuiala aferente achizitiei.
B) Din punctul de vedere al TVA, daca achizitia se face cu aplicarea regimului special de TVA pentru bunurile second-hand, vor fi aplicabile normele prevazute de art. 152^2 din Codul fiscal .
Astfel, pentru realizarea achizitiilor de bunuri second-hand din interiorul Comunitatii, in mod obligatoriu, furnizorul din Comunitate nu trebuie sa fi dedus TVA la achizitia bunurilor. Daca furnizorul din Comunitate a dedus TVA in legatura cu autoturismele nu este posibil de aplicat regimul special al TVA pentru bunuri second-hand.
Justificarea aplicarii acestui regim second-hand se face prin detinerea facturilor emise de furnizori, ce trebuie sa mentioneze, in mod obligatoriu, ca sunt emise in temeiul art. 313 si 326 din Directiva 112/2006 privind TVA.
La revanzarea autoturismului se va colecta TVA numai pentru marja de profit, rezultata din comercializarea acestuia, conform art. 152^2 alin. (4) din Codul fiscal .
In al doilea rand, livrarile de autoturisme noi sunt considerate operatiuni in sfera de aplicare a TVA , potrivit art. 126 din Codul fiscal .
In situatia in care livrarile de autoturisme sunt efectuate in regim normal de taxare, in interiorul Comunitatii, potrivit art. 143 alin. (2) din Codul fiscal , veti beneficia de scutire de taxa. In acest caz va trebui sa faceti dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei, conform instructiunilor aprobate prin OMFP 2222/2006 , cu modificarile si completarile ulterioare.
In situatia unor livrari in afara spatiului comunitar, operatiunea va fi scutita de TVA, potrivit art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal . Si in acest caz trebuie sa fie indeplinite conditiile pentru aplicarea scutirii, aprobate prin OMFP 2222/2006 , cu modificarile si completarile ulterioare.
Raspuns intrebare nr. 3:
Potrivit art. 11 din OUG 195 /2002, cu modificarile si completarile ulterioare, este obligatorie inmatricularea autoturismelor de catre proprietarii acestora inainte de punerea lor in circulatie, conform prevederilor legale.
In concluzie, in situatia in care are loc transferul dreptului de proprietatea fara punerea vehiculelor in circulatie, nu este obligatorie inmatricularea lor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regim TVA operatiune export. Cum facturam?Aplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVADocumente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteArticole similare
Reglementarile noi in 2013 privind contractele intre profesionistiOUG 114/2018: Facilitatile fiscale din domeniul constructiilor nu se acorda salariatilor detasati!Documentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareTaxa pentru obtinere viza refacturata.Inregistrari contabile. Decont de TVAAnuntul BNR: Inflatia ramane in teritoriu negativ pana in iulie 2016Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Codul fiscal 2014. Finantele au publicat un proiect de modificare a Codului fiscalMicrointreprinderi in faliment. Se va depune D700 pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT?Firmele care NU mai sunt microintreprinderi pot reveni la acest regim fiscal din 2024?Constituirea si deductibilitatea rezervei legaleAsociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAImpozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
Deducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Cheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareDeducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataUltimele articole
Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeducere TVA in conditii gresiteTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Utilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"