Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati al carei reprezentant fiscal efectueaza livrari intracomunitare de cereale din Romania in statele membre. Transportul este efectuat de catre o firma romaneasca inregistrata ca platitor de TVA in Romania.
Comanda de transport este plasata de catre firma din tara straina(pentru care s-a deschis un reprezentant fiscal in RO), iar factura este emisa de catre transportator direct catre firma din statul strain, fara TVA. Nu se doreste emiterea facturii pe reprezentantul fiscal cu cod de RO pentru a nu se percepe TVA.
In aceste conditii, vom vedea daca se considera ca este efectuat transportul intre RO si alt stat membru, pentru a putea aplica scutirea de TVA la livrarile intracomunitare.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, livrarea cerealelor reprezinta pentru vanzatorul din Romania operatiune scutita cu drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit a) daca se face dovada transportului de bunuri de pe teritoriul Romanie pe teritoriul comunitar. Justificarea se efectueaza pe baza copiei documentului de transport pus la dispozitie de catre cumparatorul din NL la solicitarea furnizorului din RO.
Astfel, operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a) numai daca sunt indeplinite urmatoarele doua conditii cumulative:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- cumparatorul din NL comunica vanzatorului din RO un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru, de exemplu NL.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru, in situatia dvs. NL, conform conditiei de livrare Ex works.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul B din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative.
Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Asa cum se poate constata, prin actul normativ mentionat nu se impune prezentarea documentului de transport in original, fiind suficienta si copia acestuia.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitate TVA in cazul unor cheltuieli cu angajatiiTaxarea pe profit versus impozitul forfetar. Ce crede GrapiniCand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Noul ministru de turism nu mai vrea TVA pentru agentiile de turismScoaterea din evidenta TVA in 2013Ultimele articole
Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Articole similare
Noile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BFormulare pentru persoane inregistrate sau neinregistrate in scopuri TVANoutati in Monitorul Oficial, Partea I numerele 803, 804, 805, 806, 807PFA cu activitate de TRANSPORT in regim de taxiMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiUltimele articole
TRANSPORT marfa. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?TRANSPORT marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEe-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Articole similare
Suspendarea activitatii si inregistrare in contabilitate a cheltuielilor ulterioareProcedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteInregistrarea speciala in scop de TVA. Ce procedura e necesara pentru achizitii si livrari intracomunitare?Raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVATVA - DerogariUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu REPREZENTANT FISCAL. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareSAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneArticole similare
Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?Documente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriDeclarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteArticole similare
Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESIntrebari frecvente legate de raportul VIESWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Includem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? Calcul plafonCaz practic: TVA la leasing operational. Analiza detaliataUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



