Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati al carei reprezentant fiscal efectueaza livrari intracomunitare de cereale din Romania in statele membre. Transportul este efectuat de catre o firma romaneasca inregistrata ca platitor de TVA in Romania.
Comanda de transport este plasata de catre firma din tara straina(pentru care s-a deschis un reprezentant fiscal in RO), iar factura este emisa de catre transportator direct catre firma din statul strain, fara TVA. Nu se doreste emiterea facturii pe reprezentantul fiscal cu cod de RO pentru a nu se percepe TVA.
In aceste conditii, vom vedea daca se considera ca este efectuat transportul intre RO si alt stat membru, pentru a putea aplica scutirea de TVA la livrarile intracomunitare.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, livrarea cerealelor reprezinta pentru vanzatorul din Romania operatiune scutita cu drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit a) daca se face dovada transportului de bunuri de pe teritoriul Romanie pe teritoriul comunitar. Justificarea se efectueaza pe baza copiei documentului de transport pus la dispozitie de catre cumparatorul din NL la solicitarea furnizorului din RO.
Astfel, operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a) numai daca sunt indeplinite urmatoarele doua conditii cumulative:

Examen Consultant Fiscal 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- cumparatorul din NL comunica vanzatorului din RO un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru, de exemplu NL.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru, in situatia dvs. NL, conform conditiei de livrare Ex works.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul B din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative.
Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Asa cum se poate constata, prin actul normativ mentionat nu se impune prezentarea documentului de transport in original, fiind suficienta si copia acestuia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
«Plata TVA la tranzactii imobiliare» ... Sau un nou nume pentru teatrul absurd!Ordinul 1559/2016: Care sunt modificarile privind restituirea TVA-ului?Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVADecontarea cheltuielilor pe baza facturilor si a bonurilor fiscale in copie. Pasi de urmatStudiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Care sunt operatiunile impozabile?Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Cele 3 variante ale autostrazii suspendateAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Ultimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare TRANSPORT angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilArticole similare
TVA - Procedura de punere in libera circulatieProcedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteRegimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruLa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareUltimele articole
Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareSAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri efectuate de o companie neinregistrata in ROICum facem dovada la transport livrare intracomunitaraOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVALivrari intracomunitare scutite de TVA. Codul VAT nu e validModalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteArticole similare
Formularul 390 a fost actualizat de ANAF. Descarcati D 390 actualizat 2017TVA - Corectarea facturii emiseTVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteMarfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"