Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati al carei reprezentant fiscal efectueaza livrari intracomunitare de cereale din Romania in statele membre. Transportul este efectuat de catre o firma romaneasca inregistrata ca platitor de TVA in Romania.
Comanda de transport este plasata de catre firma din tara straina(pentru care s-a deschis un reprezentant fiscal in RO), iar factura este emisa de catre transportator direct catre firma din statul strain, fara TVA. Nu se doreste emiterea facturii pe reprezentantul fiscal cu cod de RO pentru a nu se percepe TVA.
In aceste conditii, vom vedea daca se considera ca este efectuat transportul intre RO si alt stat membru, pentru a putea aplica scutirea de TVA la livrarile intracomunitare.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, livrarea cerealelor reprezinta pentru vanzatorul din Romania operatiune scutita cu drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit a) daca se face dovada transportului de bunuri de pe teritoriul Romanie pe teritoriul comunitar. Justificarea se efectueaza pe baza copiei documentului de transport pus la dispozitie de catre cumparatorul din NL la solicitarea furnizorului din RO.
Astfel, operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a) numai daca sunt indeplinite urmatoarele doua conditii cumulative:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- cumparatorul din NL comunica vanzatorului din RO un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru, de exemplu NL.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru, in situatia dvs. NL, conform conditiei de livrare Ex works.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul B din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative.
Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Asa cum se poate constata, prin actul normativ mentionat nu se impune prezentarea documentului de transport in original, fiind suficienta si copia acestuia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazCe declaratii se depun pana la 10 iunie 2015?Deducere TVA pentru rovignetaAspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Cheltuielile accesorii au regim TVA diferit?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Articole similare
RO e-TRANSPORT: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Obligatia platii TVA pentru autoturisme NU intervine in anumite situatii. Noi reguli prevazute de Codul FiscalCum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare mareRefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?TRANSPORT international de persoane. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru TRANSPORTul de persoaneTollRo. Noua taxa de drum pentru TRANSPORTatori, cu aplicabilitate din 2026Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?Articole similare
Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceTVA - Care este regimul fiscal al «contractelor la cheie »?Raspunderea individuala si solidara pentru plata TVACine depune Formularul 050 privind domiciliul sau sediul social?Cum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu REPREZENTANT FISCAL. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareSAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneArticole similare
Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Transport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVALivrare intracomunitara de bunuri. Cum tratam operatiunile aferente?Facturare marfa achizitionata si livrata in UELivrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Ultimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteCum declaram corect in D 394?Articole similare
Emiterea si transmiterea facturii prin mijloace electroniceDeclaratia recapitulativa de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Import nerezidenti si Formularul 090. Ce implicatii fiscale are societatea in Romania?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"