Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati al carei reprezentant fiscal efectueaza livrari intracomunitare de cereale din Romania in statele membre. Transportul este efectuat de catre o firma romaneasca inregistrata ca platitor de TVA in Romania.
Comanda de transport este plasata de catre firma din tara straina(pentru care s-a deschis un reprezentant fiscal in RO), iar factura este emisa de catre transportator direct catre firma din statul strain, fara TVA. Nu se doreste emiterea facturii pe reprezentantul fiscal cu cod de RO pentru a nu se percepe TVA.
In aceste conditii, vom vedea daca se considera ca este efectuat transportul intre RO si alt stat membru, pentru a putea aplica scutirea de TVA la livrarile intracomunitare.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, livrarea cerealelor reprezinta pentru vanzatorul din Romania operatiune scutita cu drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit a) daca se face dovada transportului de bunuri de pe teritoriul Romanie pe teritoriul comunitar. Justificarea se efectueaza pe baza copiei documentului de transport pus la dispozitie de catre cumparatorul din NL la solicitarea furnizorului din RO.
Astfel, operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. a) numai daca sunt indeplinite urmatoarele doua conditii cumulative:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- cumparatorul din NL comunica vanzatorului din RO un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru, de exemplu NL.
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru, in situatia dvs. NL, conform conditiei de livrare Ex works.
Pe langa cele doua conditii enumerate, furnizorul B din Romania trebuie sa motiveze aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA si in baza unor documente justificative.
Prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Asa cum se poate constata, prin actul normativ mentionat nu se impune prezentarea documentului de transport in original, fiind suficienta si copia acestuia.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal privind scutirea de impozit a profitului reinvestitNoutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialPremii comercialeTVA in Noul Cod fiscal versus Vechiul Cod fiscal. Analiza comparativaVezi ce declaratii depunem in luna mai 2012Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Solicitarile de rambursare TVA pentru importuri si achizii intracomunitare se depun pana la 30 septembrieSe modifica legea privind acciza pentru motorina si returnarea a 4 eurocentiTVA pentru activitatea de TRANSPORT rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?TRANSPORT pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Ultimele articole
TRANSPORT international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Tranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Facturare produse achizitionate din China. Tratament contabil si fiscalCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaProiect MFP. Partea 2. Formularul 070Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAInregistrare fiscala a contribuabilor nerezidenti care NU au sediu permanent in RomaniaArticole similare
Studiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Livrare intracomunitara a unui mijloc de transport. Cum justificam deducerea TVA?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Cum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Comert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?Primire avans marfa. Regim TVACodul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"