Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi situatia unei societati A din Romania, platitoare de TVA, impozit pe profit si inscrisa in ROI, care vinde produse societatii B din Italia, platitoare de TVA, impozit de profit si inscrisa in ROI. Societatea B revinde la randul sau produsele respective societatii C din Rusia, dispunand societatii A sa faca livrarea marfurilor direct la C in Rusia. Vom stabili astfel cum se vor intocmi facturile intre cele trei societati si cum se vor face declaratiile din punct de vedere TVA. De asemenea, vom identifica ce schimbari apar in cazul in care societatea C din Rusia va ridica singura de la societatea A din Romania produsele achizitionate de la B din Italia.
Solutia consultantului:
In primul caz, in care marfa pleaca din Romania direct in Rusia, atunci societatea A realizeaza un export de bunuri in Romania, operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Factura catre firma B se emite fara TVA, operatiunea fiind scutita de TVA.
Aceasta factura NU se declara in declaratia 390 intrucat nu reprezinta o operatiune intracomunitara. De asemenea, nici firma din Italia nu ar trebui sa declare aceasta operatiune in declaratia VIES ca achizitie, intrucat pentru ea reprezinta o operatiune neimpozabila in Italia. De asemenea si factura emisa din Italia in Rusia ar trebui tot fara TVA intrucat operatiunea este tot neimpozabila. Insa pentru regimul TVA aplicabil in Italia va recomandam sa apelati la serviciile unui consultant italian intrucat, desi legislatia TVA este armonizata la nivel UE, pot aparea diferente de la un stat la altul.
In ceea ce priveste documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA, conform prevederilor OMFP 2222/2006 , este necesar ca societatea din Romania sa detina urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal , sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
b) unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
c) documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Referitor la al doilea caz, in care firma din Rusia ridica produsele direct din Romania, de asemenea se poate aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , insa in acest caz este necesar ca societatea din Romania sa obtina de la societatea din Rusia documentul doveditor al transportului Romania - Rusia. Potrivit prevederilor, OMFP 2222/2006 , pentru justificarea acestei scutiri de TVA sunt necesare:
a)factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal si pe care trebuie sa inscrieti articolul de lege in baza caruia operatiunea este scutita de TVA;
b)unul dintre urmatoarele documente:
1.certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2.exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
c)si documentele din care sa rezulte ca transportul este realizat de client sau in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturiiCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiReminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Declaratia 200 se depune impreuna cu Formularul 220Comunicat ANAF privind rambursarea TVA in luna iulieUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Obligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Livrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVAAgentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareUltimele articole
Noua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleSuspendarea inspectiei fiscale TVA pentru neconcordante in VIESFacturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraArticole similare
Corectare eventualele erori din Declaratia recapitulativa 390 VIES. Sfatul specialistului!Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Avansuri intracomunitare facturate. Ce declaram in D 390?Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Livrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAtentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiFirmele care NU mai sunt microintreprinderi pot reveni la acest regim fiscal din 2024?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Regim TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAAplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Livrare autoturism. Regimul TVATransport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferite
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"