Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi situatia unei societati A din Romania, platitoare de TVA, impozit pe profit si inscrisa in ROI, care vinde produse societatii B din Italia, platitoare de TVA, impozit de profit si inscrisa in ROI. Societatea B revinde la randul sau produsele respective societatii C din Rusia, dispunand societatii A sa faca livrarea marfurilor direct la C in Rusia. Vom stabili astfel cum se vor intocmi facturile intre cele trei societati si cum se vor face declaratiile din punct de vedere TVA. De asemenea, vom identifica ce schimbari apar in cazul in care societatea C din Rusia va ridica singura de la societatea A din Romania produsele achizitionate de la B din Italia.
Solutia consultantului:
In primul caz, in care marfa pleaca din Romania direct in Rusia, atunci societatea A realizeaza un export de bunuri in Romania, operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Factura catre firma B se emite fara TVA, operatiunea fiind scutita de TVA.
Aceasta factura NU se declara in declaratia 390 intrucat nu reprezinta o operatiune intracomunitara. De asemenea, nici firma din Italia nu ar trebui sa declare aceasta operatiune in declaratia VIES ca achizitie, intrucat pentru ea reprezinta o operatiune neimpozabila in Italia. De asemenea si factura emisa din Italia in Rusia ar trebui tot fara TVA intrucat operatiunea este tot neimpozabila. Insa pentru regimul TVA aplicabil in Italia va recomandam sa apelati la serviciile unui consultant italian intrucat, desi legislatia TVA este armonizata la nivel UE, pot aparea diferente de la un stat la altul.
In ceea ce priveste documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA, conform prevederilor OMFP 2222/2006 , este necesar ca societatea din Romania sa detina urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal , sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
b) unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
c) documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Referitor la al doilea caz, in care firma din Rusia ridica produsele direct din Romania, de asemenea se poate aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , insa in acest caz este necesar ca societatea din Romania sa obtina de la societatea din Rusia documentul doveditor al transportului Romania - Rusia. Potrivit prevederilor, OMFP 2222/2006 , pentru justificarea acestei scutiri de TVA sunt necesare:
a)factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal si pe care trebuie sa inscrieti articolul de lege in baza caruia operatiunea este scutita de TVA;
b)unul dintre urmatoarele documente:
1.certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2.exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
c)si documentele din care sa rezulte ca transportul este realizat de client sau in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura de avans. Regimul TVATranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica. Care sunt obligatiile TVA?Deductibilitate cheltuieli cu despagubiri. Cum procedam corect?Debitarea contului de TVA. Explicatii MFPAFIR da startul sesiunii de primire a proiectelor de investitii in procesarea produselor agricoleUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorArticole similare
Cotele de TVARegim TVA pentru activitati de prestare servicii internetCe scutiri se pot aplica in cazul lucrarilor efectuate pentru bunuri imobileSanctiunile care se pot ivi in cazul Declaratiei recapitulative 390 VIESAgentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareUltimele articole
Noua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleSuspendarea inspectiei fiscale TVA pentru neconcordante in VIESRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereFacturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Articole similare
Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Reducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareCum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Achizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. DECLARATIA 390Achizitii UE cabinet stomatologic neplatitor de TVAUltimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Noi acte normative importante din intervalul 18-21 martieCODUL FISCAL 2008 - Capitolul V. Taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor si autorizatiilor - art. 266-269Ce regim TVA se aplica pentru un contract de creditare?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA aferenta achizitiilor in cazul activitatilor jocuri de norocAplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleArticole similare
Operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Declarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Studiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportLivrare autoturism. Regimul TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteCum declaram corect in D 394?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"