Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care livreaza bunuri care nu se afla in UE si factureaza catre un client din UE. Vom vedea astfel de tratament fiscal se aplica si cum va fi emisa factura in contextul dat.
Raspuns:Potrivit art 128 alin (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora".
Avand in vedere ca bunurile sunt transportate in Ucraina (stat care nu este membru UE) operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri , chiar daca firma din Romania factureaza catre o firma din UE, ci un export de bunuri.
Livrarea intracomunitara de bunuri scutita de TVA presupune existenta a 2 conditii cumulative:
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un alt stat membru.
- cumparatorul comunica vanzatorului un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru.
Conform art 143 alin (1) lit a din Codul fiscal , sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: " livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Drept urmare, factura se va intocmi fara TVA si se va declara in randul 14 " Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3" din decontul de TVA reglementat de Ordinul ANAF 3665/2011 privind aprobarea modelului si continutului formularului 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata prin incadrarea operatiunii ca export de bunuri se face in baza documentelor justificative reglementate prin OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata conform art 155 din Codul fiscal
- declaratia vamala de export certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar sau alte documente specifice operatiunilor vamale.
- documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.69 din 5 din 16 voturi
Articole similare
In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiObligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Calendar obligatii fiscale februarie 2012. Termen 15 februarieCe regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativCe defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?TVA prestare servicii CLIENT UE si non UECLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
ANAF: Declaratia 101- privind declararea si plata impozitului pe profit. Exceptii de la termenul de depunereCheltuiei protocol. Conditii deducere TVAORDIN Nr. 3.418 din 2009 al ministrului finantelor publiceAchizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Principalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?Reducerea TVA ajuta piata online si cea a locurilor de munca. Exista insa si reversul: controalele ANAF ii fac pe comercianti sa majoreze preturileModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSchimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Scutirea de TVA pentru servicii de cazare si masa prestate de gradiniteTVA protocol. Acordare cadouri partenerilor de afaceriServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeStudiu de caz: Ajustare TVADepuneti formularele 220 si 223 pana la 25 mai 2015Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"