Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care livreaza bunuri care nu se afla in UE si factureaza catre un client din UE. Vom vedea astfel de tratament fiscal se aplica si cum va fi emisa factura in contextul dat.
Raspuns:Potrivit art 128 alin (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora".
Avand in vedere ca bunurile sunt transportate in Ucraina (stat care nu este membru UE) operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri , chiar daca firma din Romania factureaza catre o firma din UE, ci un export de bunuri.
Livrarea intracomunitara de bunuri scutita de TVA presupune existenta a 2 conditii cumulative:
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un alt stat membru.
- cumparatorul comunica vanzatorului un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru.
Conform art 143 alin (1) lit a din Codul fiscal , sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: " livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examen Consultant Fiscal 2025
Drept urmare, factura se va intocmi fara TVA si se va declara in randul 14 " Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3" din decontul de TVA reglementat de Ordinul ANAF 3665/2011 privind aprobarea modelului si continutului formularului 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata prin incadrarea operatiunii ca export de bunuri se face in baza documentelor justificative reglementate prin OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata conform art 155 din Codul fiscal
- declaratia vamala de export certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar sau alte documente specifice operatiunilor vamale.
- documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineFactura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantCota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Ce operatiuni sunt scutite de taxa in interiorul tariiTotul despre Declaratia 394 | Conditii valabile in 2013Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA prestare servicii CLIENT UE si non UERefacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Se renunta la impozitul pe profitIn ce conditii isi poate modifica statutul o microintreprindere in cursul anului?Documentar fiscal: Operatiuni scutite de TVACum devin microintreprinderile platitoare de impozit pe profitConditii de aplicare a amnistiei fiscale. OUG 69/2020Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Comunicat MFP privind returnarea catre transportatori a 4 eurocenti din acciza suplimentara la carburantiImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Furnizor cu cod invalid de TVA – inregistrare in contabilitateE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum obtineti certificatul digital in 2014?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Comunicat ANAF privind importurile si achizitiile in alt stat UE in 2012Obligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeCum aplicam regimul special TVA pentru serviciile electronice in 2015?Rate de leasing si avans. Care este regimul TVA?Cheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"