Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care livreaza bunuri care nu se afla in UE si factureaza catre un client din UE. Vom vedea astfel de tratament fiscal se aplica si cum va fi emisa factura in contextul dat.
Raspuns:Potrivit art 128 alin (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora".
Avand in vedere ca bunurile sunt transportate in Ucraina (stat care nu este membru UE) operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri , chiar daca firma din Romania factureaza catre o firma din UE, ci un export de bunuri.
Livrarea intracomunitara de bunuri scutita de TVA presupune existenta a 2 conditii cumulative:
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un alt stat membru.
- cumparatorul comunica vanzatorului un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru.
Conform art 143 alin (1) lit a din Codul fiscal , sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: " livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii
Drept urmare, factura se va intocmi fara TVA si se va declara in randul 14 " Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3" din decontul de TVA reglementat de Ordinul ANAF 3665/2011 privind aprobarea modelului si continutului formularului 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata prin incadrarea operatiunii ca export de bunuri se face in baza documentelor justificative reglementate prin OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata conform art 155 din Codul fiscal
- declaratia vamala de export certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar sau alte documente specifice operatiunilor vamale.
- documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Normele Codului fiscal au fost publicate. Cum se aplica taxarea inversa pentru furnizarile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate console de jocuri, tablete PC si laptopuri?TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiImpozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiObligatiile persoanelor impozabile neinregistrate in scopuri de TVA. Declaratia 392BPreturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?TVA prestare servicii CLIENT UE si non UEArticole similare
Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?TVA - Registrul bunurilor primiteVanzare produse ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?Tratament TVA pentru efectuarea cheltuielilor sociale incadrate in plafonFactura pentru livrari de combustibilUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Plata defalcata TVA se amana pentru 1 ianuarie 2018. Ce propuneri uluitoare face MFPTermen de declarare si plata 25 maiPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPlafonul de scutire de TVA pentru intreprinderile mici - documentar fiscal (partea 1)Codul fiscal 2011 - Titlul IXUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
PFA cu venituri din agricultura. Impozit pe venitLivrare nationala. Diferente de curs valutar. TVAStudiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Regimul accizelor pentru aurul valorificat de un IFN. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"