Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea ce masuri luam pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ce priveste TVA in situatia emiterii unei facturi de prestari servicii catre un client din UE si catre un client din afara UE. De exemplu, daca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei, dar beneficiarul este din afara Romaniei: UE sau non UE, vom analiza ce informatii trebuie prevazute in contract sau ce informatii trebuie primite de la client astfel incat sa se poata decide daca factura se va emite cu sau fara TVA.
Raspuns:Analiza oricarei activitati economice ce presupune o livrare de bunuri/prestare de servicii se va analiza intotdeauna prin cele 4 conditii cumulative stabilite de art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, redate in continuare:
"a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.”
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
In cazul prestarilor de servicii, definitorie este analiza locului prestarii de servicii, conform art. 133 din Codul fiscal. Exista doua reglementari cu caracter general, regasite la art. 133 alin. (2) si alin. (3) din Codul fiscal, si un numar de aproximativ 50 de exceptii, regasite la art. 133 alin. (4) - alin. (8) din Codul fiscal.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Aceste reglementari stabilesc locul prestarii de servicii prin efectul legii intr-un anumit stat, chiar daca serviciile sunt prestate fizic intr-un alt stat. Retinem faptul ca exceptia prevaleaza asupra regulii generale.
Vom vedea ca in multe situatii, locul prestarii de servicii si, implicit, statul ce are dreptul sa solicite incasarea TVA este identificat analizand calitatea beneficiarului, daca este persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sau persoana neimpozabila.
Din punctul de vedere al TVA, o persoana impozabila este o persoana ce desfasoara o activitate economica cu caracter de continuitate, ca si profesie, indiferent de locul de desfasurare a activitatii sau de rezultatul activitatii, conform art. 127 din Codul fiscal.
Retinem acest aspect foarte important, raportandu-ne la bugetul din Romania, persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sunt si societati comerciale, multinationale din state terte, chiar daca nu au nici un cod valabil de TVA sau nu aplica sisteme similare TVA din Comunitate.
Avand in vedere numarul foarte mare de exceptii de la cele 2 reguli generale, nu poate fi emis un "sablon” aplicabil oricarei prestari de servicii. Tocmai de aceea va recomandam ca fiecare prestare de serviciu sa fie analizata individual, stabilind exceptiile de la regulile generale, sau aplicarea regulilor generale.
Exemplu: autorul acestui raspuns este o persoana fizica autorizata, inregistrata in scopuri de TVA ce efectueaza servicii de consultanta fiscala. Serviciile sunt prestate fizic in biroul acestei persoane localizat in Romania.
Intalneste urmatoarele 3 situatii:
a) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane juridice din Franta, ce comunica un cod valabil de TVA; In acest caz, locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in Franta, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In acest caz, factura se emite in regim de scutire de TVA.
b) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din Bulgaria. Locul prestarii de servicii este la sediul prestatorului din Romania, conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, iar serviciile se factureaza cu TVA din Romania.
c) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din China. Locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in China, conform art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 5 din Codul fiscal, este o exceptie de la o regula generala, iar factura se emite in regim de scutire de TVA in Romania.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariStudiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAPrestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Inregistrarea TVA: Locul prestarii de serviciiUltimele articole
Controale ANPC. Din 1 iunie 2024 au fost verificati peste 800 de operatori economici de pe litoralMonografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVATratament fiscal TVA pentru PRESTARE SERVICII electronice catre diversi beneficiariArticole similare
Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVATVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Articole similare
Inregistrare vouchere. Ce regim TVA aplicam?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalTotul despre emiterea facturii cu si fara TVAFactura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareEMITERE FACTURA prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Ultimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cum poate fi obtinut codul de TVA dupa interviu?Cine nu depune D 392A si D 392B?Analiza consultant. Formularul 311 a fost modificat de ANAFDocumentar fiscal: Operatiuni scutite de TVACreanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Doar pana la 7 august se depune Declaratia 092Studiu de caz: Va fi inchirierea auto facturata cu TVA?TVA locuinte 2025: Studii de caz utileAchizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Bun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"