Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea ce masuri luam pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ce priveste TVA in situatia emiterii unei facturi de prestari servicii catre un client din UE si catre un client din afara UE. De exemplu, daca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei, dar beneficiarul este din afara Romaniei: UE sau non UE, vom analiza ce informatii trebuie prevazute in contract sau ce informatii trebuie primite de la client astfel incat sa se poata decide daca factura se va emite cu sau fara TVA.
Raspuns:Analiza oricarei activitati economice ce presupune o livrare de bunuri/prestare de servicii se va analiza intotdeauna prin cele 4 conditii cumulative stabilite de art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, redate in continuare:
"a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.”
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
In cazul prestarilor de servicii, definitorie este analiza locului prestarii de servicii, conform art. 133 din Codul fiscal. Exista doua reglementari cu caracter general, regasite la art. 133 alin. (2) si alin. (3) din Codul fiscal, si un numar de aproximativ 50 de exceptii, regasite la art. 133 alin. (4) - alin. (8) din Codul fiscal.
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Aceste reglementari stabilesc locul prestarii de servicii prin efectul legii intr-un anumit stat, chiar daca serviciile sunt prestate fizic intr-un alt stat. Retinem faptul ca exceptia prevaleaza asupra regulii generale.
Vom vedea ca in multe situatii, locul prestarii de servicii si, implicit, statul ce are dreptul sa solicite incasarea TVA este identificat analizand calitatea beneficiarului, daca este persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sau persoana neimpozabila.
Din punctul de vedere al TVA, o persoana impozabila este o persoana ce desfasoara o activitate economica cu caracter de continuitate, ca si profesie, indiferent de locul de desfasurare a activitatii sau de rezultatul activitatii, conform art. 127 din Codul fiscal.
Retinem acest aspect foarte important, raportandu-ne la bugetul din Romania, persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sunt si societati comerciale, multinationale din state terte, chiar daca nu au nici un cod valabil de TVA sau nu aplica sisteme similare TVA din Comunitate.
Avand in vedere numarul foarte mare de exceptii de la cele 2 reguli generale, nu poate fi emis un "sablon” aplicabil oricarei prestari de servicii. Tocmai de aceea va recomandam ca fiecare prestare de serviciu sa fie analizata individual, stabilind exceptiile de la regulile generale, sau aplicarea regulilor generale.
Exemplu: autorul acestui raspuns este o persoana fizica autorizata, inregistrata in scopuri de TVA ce efectueaza servicii de consultanta fiscala. Serviciile sunt prestate fizic in biroul acestei persoane localizat in Romania.
Intalneste urmatoarele 3 situatii:
a) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane juridice din Franta, ce comunica un cod valabil de TVA; In acest caz, locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in Franta, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In acest caz, factura se emite in regim de scutire de TVA.
b) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din Bulgaria. Locul prestarii de servicii este la sediul prestatorului din Romania, conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, iar serviciile se factureaza cu TVA din Romania.
c) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din China. Locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in China, conform art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 5 din Codul fiscal, este o exceptie de la o regula generala, iar factura se emite in regim de scutire de TVA in Romania.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.84 din 5 din 90 voturi
Articole similare
Mentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?PRESTARE SERVICII PFA sau conventie civila. Ce obligatii fiscale apar?Facturi prestari servicii cercetare. Decont TVAExigibilitate TVA in cazul unei facturi de avansPRESTARE SERVICII intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Monografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVATratament fiscal TVA pentru PRESTARE SERVICII electronice catre diversi beneficiariArticole similare
Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVARefacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Achizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de EMITERE FACTURA?Ce regim TVA se aplica pentru prestari servicii catre o institutie publica?Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximEMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Articole similare
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Organizare simpozion in Romania. Regim TVAInscriere pe factura adresa sediului social si punctul de lucruLivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Acces date prin SMS (ANAF). Informatii pe care le poti obtine prin accesearea acestui serviciuEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Facturi cu cote diferentiate TVA. Cum intocmim facturile pentru reduceri comerciale acordate?Care este regimul TVA pentru o livrare intracomunitara?Semestrul sau anul calendaristic pot fi utilizate drept perioade fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"