Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea ce masuri luam pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ce priveste TVA in situatia emiterii unei facturi de prestari servicii catre un client din UE si catre un client din afara UE. De exemplu, daca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei, dar beneficiarul este din afara Romaniei: UE sau non UE, vom analiza ce informatii trebuie prevazute in contract sau ce informatii trebuie primite de la client astfel incat sa se poata decide daca factura se va emite cu sau fara TVA.
Raspuns:Analiza oricarei activitati economice ce presupune o livrare de bunuri/prestare de servicii se va analiza intotdeauna prin cele 4 conditii cumulative stabilite de art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, redate in continuare:
"a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.”
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
In cazul prestarilor de servicii, definitorie este analiza locului prestarii de servicii, conform art. 133 din Codul fiscal. Exista doua reglementari cu caracter general, regasite la art. 133 alin. (2) si alin. (3) din Codul fiscal, si un numar de aproximativ 50 de exceptii, regasite la art. 133 alin. (4) - alin. (8) din Codul fiscal.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Aceste reglementari stabilesc locul prestarii de servicii prin efectul legii intr-un anumit stat, chiar daca serviciile sunt prestate fizic intr-un alt stat. Retinem faptul ca exceptia prevaleaza asupra regulii generale.
Vom vedea ca in multe situatii, locul prestarii de servicii si, implicit, statul ce are dreptul sa solicite incasarea TVA este identificat analizand calitatea beneficiarului, daca este persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sau persoana neimpozabila.
Din punctul de vedere al TVA, o persoana impozabila este o persoana ce desfasoara o activitate economica cu caracter de continuitate, ca si profesie, indiferent de locul de desfasurare a activitatii sau de rezultatul activitatii, conform art. 127 din Codul fiscal.
Retinem acest aspect foarte important, raportandu-ne la bugetul din Romania, persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sunt si societati comerciale, multinationale din state terte, chiar daca nu au nici un cod valabil de TVA sau nu aplica sisteme similare TVA din Comunitate.
Avand in vedere numarul foarte mare de exceptii de la cele 2 reguli generale, nu poate fi emis un "sablon” aplicabil oricarei prestari de servicii. Tocmai de aceea va recomandam ca fiecare prestare de serviciu sa fie analizata individual, stabilind exceptiile de la regulile generale, sau aplicarea regulilor generale.
Exemplu: autorul acestui raspuns este o persoana fizica autorizata, inregistrata in scopuri de TVA ce efectueaza servicii de consultanta fiscala. Serviciile sunt prestate fizic in biroul acestei persoane localizat in Romania.
Intalneste urmatoarele 3 situatii:
a) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane juridice din Franta, ce comunica un cod valabil de TVA; In acest caz, locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in Franta, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In acest caz, factura se emite in regim de scutire de TVA.
b) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din Bulgaria. Locul prestarii de servicii este la sediul prestatorului din Romania, conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, iar serviciile se factureaza cu TVA din Romania.
c) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din China. Locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in China, conform art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 5 din Codul fiscal, este o exceptie de la o regula generala, iar factura se emite in regim de scutire de TVA in Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.84 din 5 din 90 voturi
Articole similare
PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Vanzarea sub costul de productieCe tratament TVA aplicam pentru o PRESTARE SERVICII de depozitare pentru o societate din UE?Ce regim TVA se aplica pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileCorectare factura pentru PRESTARE SERVICII. Se aplica regimul special de scutire?Ultimele articole
Monografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVATratament fiscal TVA pentru PRESTARE SERVICII electronice catre diversi beneficiariArticole similare
TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVACLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Articole similare
Impozitul pe profitEMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Facturare cate o persoana fizica straina. Emitem factura cu TVA?Livrare bunuri: pana cand putem emite facturaUltimele articole
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Lista categoriilor de venituri neimpozabile, potrivit legilor in vigoareMonografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiNoutati legislative cu incidenta fiscala in luna iunie 2016. Ce modificari importante se aplica?Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Deducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Client strain, inregistrat in scopuri de TVA in RomaniaANAF ramburseaza TVA in iulie in valoare de peste 1,4 miliarde de leiAspectele negative ale sistemului de plata defalcata TVAAparatorii TVA-ului majorat si-au prezentat argumenteleUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"