Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Cheltuielile efectuate in favoarea asociatilor nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in baza art. 21 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, potrivit caruia nu sunt deductibile cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.
Din punct de vedere fiscal, conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal, se considera dividend si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.
Art. 67 alin. (1 indice 1.1) prevede ca, regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevazut la alin. (1) se aplica si pentru veniturile considerate dividende, reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.
In conformitate cu prevederile art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute in acest titlu.
Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Asimilarea din punct de vedere fiscal veniturilor din dividende nu se considera distribuire de dividende. Aceste sume sunt asimilate dividendelor doar din punct de vedere fiscal, neavand relevanta situatia persoanei juridice din punct de vedere contabil (inregistrarea de profit, repartizarea profitului s.a.). Persoana juridica nu inregistreaza aceste sume in contul 457 – "Dividende de plata". Impozitul datorat de asociat se inregistreaza cu ajutorul contului 446 - "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate", astfel:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Inregistrarea impozitului datorat de asociat:
461 = 446
"Debitori diversi" "Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate"
Achitarea impozitului de catre asociat:
5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"
Virarea impozitului la bugetul de stat:
446 = 5121
"Alte impozite, taxe si "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"
In situatia in care impozitul este suportat de catre societate acesta se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"
Cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil.
Impozitul retinut se raporteaza prin Formularul 100 - "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit".
Autor: Irina Dumitrescu

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Salariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Nou acord incheiat un acord pentru combaterea evaziunii fiscale107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorGuvernul impune taxa de solidaritate pentru firme de la 1 ianuarie 2018Ultimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIArticole similare
Comunicat Finante privind Formularul 221Calendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaPrecizari in ceea ce priveste conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneEvaziunea fiscala din industria alimentara: 50-60% din totalul pieteiCe modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Ultimele articole
Dividende. Poate un asociat sa renunte la dividende in favoarea celorlalti ASOCIATI?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
Acordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 mai 2018Luni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleStudiu de caz: Recuperarea de TVA in cazul suspendarii activitatii unei firmeUltimele articole
Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
MFP: Guvernul a aprobat Normele metodologice de aplicare a Codului fiscalFactura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Ce modificari a adus noul Cod Fiscal cu privire la IMPOZITE si taxele localeCalcul impozit pe profitTVA respins la rambursare. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Calcul IMPOZITE. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiSalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliArticole similare
Livrare produse neconforme care au generat refuzul clientului. Regim TVALipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?A venit Pastele cu cadouri!Considerente fiscale privind rebuturile de produse finite si semifabricate rezultate din procesul de productie - publicat in noiembrie 2007Tratamentul fiscal al cheltuielilor facute in perioada investitiilorUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"