Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cheltuielile efectuate in favoarea asociatilor nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in baza art. 21 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, potrivit caruia nu sunt deductibile cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.
Din punct de vedere fiscal, conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal, se considera dividend si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii, daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.
Art. 67 alin. (1 indice 1.1) prevede ca, regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prevazut la alin. (1) se aplica si pentru veniturile considerate dividende, reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.
In conformitate cu prevederile art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa vireze si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute in acest titlu.
Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Asimilarea din punct de vedere fiscal veniturilor din dividende nu se considera distribuire de dividende. Aceste sume sunt asimilate dividendelor doar din punct de vedere fiscal, neavand relevanta situatia persoanei juridice din punct de vedere contabil (inregistrarea de profit, repartizarea profitului s.a.). Persoana juridica nu inregistreaza aceste sume in contul 457 – "Dividende de plata". Impozitul datorat de asociat se inregistreaza cu ajutorul contului 446 - "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate", astfel:
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Inregistrarea impozitului datorat de asociat:
461 = 446
"Debitori diversi" "Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate"
Achitarea impozitului de catre asociat:
5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"
Virarea impozitului la bugetul de stat:
446 = 5121
"Alte impozite, taxe si "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"
In situatia in care impozitul este suportat de catre societate acesta se inregistreaza prin formula contabila:
635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"
Cheltuiala astfel inregistrata nu este deductibila la determinarea profitului impozabil.
Impozitul retinut se raporteaza prin Formularul 100 - "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit".
Autor: Irina Dumitrescu
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Prestari servicii - antrenoriatMajorarile de intarziere. Cand, cat, cum. Si pentru ce!Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Nu uitati ca la 10 iunie se incheie sesiunea de inregistrare Cereri de acord pentru finantare in baza HG 332/2014Declaratia 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profit4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia ta3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VZoom fiscal: Inregistrarea fiscala conform noului Cod de procedura fiscalaCe se va intampla cu pretul locuintelor dupa majorarea TVAAsociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereCotizatie achitata unei ASOCIATIi profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Articole similare
Formular 110: Declaratia de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursaImpozit pe profit de recuperat. Compensare si tratament fiscal25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscalePrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Obligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieUltimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Unde si cu cat se IMPOZITEaza pensiile in UE?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilAfla toate modificarile aduse de Ordonanta 29 din 2011 (Partea IV.2)Certificatul de atestare a impozitului platit in Romania de nerezidenti. Cum se obtine?Ultimele articole
Controale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierPFA infiintat in 2024. Taxe, IMPOZITE si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024PFA. IMPOZITE si contributii aferente anului 2023Articole similare
Se colecteaza TVA pentru contravaloarea bunurilor furate?Intreprindere individuala. Calcul impozit venitCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLClient in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"