Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prevederile din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, art.128, alin.10, lit.a si b au suferit modificari fata de 2012. Se va vedea astfel in decontul carei perioade se introduce taxa calculata aferenta depasirii plafoanelor prevazute la punctele amintite.
Redam prevederile continute de Normele metodologice de aplicare a art. 128, alin.(8), litera f) din Codul fiscal.
Punctul 10 din Normele de aplicare prevede :
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Din pacate ati inteles corect , decontul in care se evidentiaza TVA colectata prin autofacturare in cazurile tratate de art. 128, alin. (8), litera f) se reflecta in decontul aferent trimestrului IV/ lunii Decembrie (in functie de perioada fiscala), decont care se depune pana pe 25.01.2014.
Diferentele fata de anul 2012 in tratamentul cheltuielilor de protocol sunt :
- incepand cu inauarie 2013 colectarea TVA dedusa initial se face in ultima zi a perioadei fiscale in care au fost efectuate cheltuielile de protocol (trimestrul pentru majoritatea societatilor comerciale) si nu la sfarsitul anului;
- taxa colectata se declara in decontul aferent trimestrului si nu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale;
- TVA ce trebuie colectata se calculeaza pentru fiecare cadou in parte pentru suma ce depaseste 100 de lei/cadou si nu pentru totalul sumei ce depaseste plafonul de 2% de deductibilitate a cheltuielilor.
Deci in ceea ce priveste cheltuielile de protocol nu ar trebui sa fie imposibil, dat fiind ca - teoretic - fiecare actiune de protocol a fost bine documentata, astfel incat depasirea sumei de 100 de lei pentru fiecare cadou poate fi relativ usor controlata, cu atat mai mult cu cat ati procedat la fel la fiecare decont , deci acum trebuie sa acoperiti doar perioada octombrie - decembrie sau doar decembrie (in functie de perioada fiscala pentru TVA).
Pentru TVA aferent cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, este cu adevarat nerezonabil termenul de 25 ianuarie, dar din pacate pana atunci trebuie declarat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVAObligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
PFA si DEPASIREA PLAFONULUI de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Regularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansNoi prevederi: Organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilorCum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareProiect: PLAFONul de la care devii platitor de TVA ar putea CRESTE la 395.000 leiCodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroPLAFON TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in PLAFONul de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza PLAFONul TVA de 300.000 leiPLAFON TVA. Cum se calculeaza PLAFONul daca ai activitati scutite fara drept de deducereArticole similare
Legea nr. 19/2020: Parintii vor primi zile libere pentru supravegherea copiilor, cat timp scolile sunt inchise temporarProcedeul rambursarii TVA catre persoane inregistrate in scopuri de taxa in RomaniaLucrari de modernizare. Ajustare TVARefacturare amenzi, regim fiscal TVAStudiu de caz: DECONTul de TVA. FacturareUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Plata la timp a impozitului pe profit trim. I 2020. Exista bonificatii pentru capitaluri pozitive?Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Obligatiile fiscale ale partilor unui contract de sponsorizareZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalFacilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Articole similare
Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiSurpriza din partea MFP: Taxa pe lacomie nu se elimina… doar se transforma. Taxa se aplica diferentiatAplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"