Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prevederile din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, art.128, alin.10, lit.a si b au suferit modificari fata de 2012. Se va vedea astfel in decontul carei perioade se introduce taxa calculata aferenta depasirii plafoanelor prevazute la punctele amintite.
Redam prevederile continute de Normele metodologice de aplicare a art. 128, alin.(8), litera f) din Codul fiscal.
Punctul 10 din Normele de aplicare prevede :
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Din pacate ati inteles corect , decontul in care se evidentiaza TVA colectata prin autofacturare in cazurile tratate de art. 128, alin. (8), litera f) se reflecta in decontul aferent trimestrului IV/ lunii Decembrie (in functie de perioada fiscala), decont care se depune pana pe 25.01.2014.
Diferentele fata de anul 2012 in tratamentul cheltuielilor de protocol sunt :
- incepand cu inauarie 2013 colectarea TVA dedusa initial se face in ultima zi a perioadei fiscale in care au fost efectuate cheltuielile de protocol (trimestrul pentru majoritatea societatilor comerciale) si nu la sfarsitul anului;
- taxa colectata se declara in decontul aferent trimestrului si nu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale;
- TVA ce trebuie colectata se calculeaza pentru fiecare cadou in parte pentru suma ce depaseste 100 de lei/cadou si nu pentru totalul sumei ce depaseste plafonul de 2% de deductibilitate a cheltuielilor.
Deci in ceea ce priveste cheltuielile de protocol nu ar trebui sa fie imposibil, dat fiind ca - teoretic - fiecare actiune de protocol a fost bine documentata, astfel incat depasirea sumei de 100 de lei pentru fiecare cadou poate fi relativ usor controlata, cu atat mai mult cu cat ati procedat la fel la fiecare decont , deci acum trebuie sa acoperiti doar perioada octombrie - decembrie sau doar decembrie (in functie de perioada fiscala pentru TVA).
Pentru TVA aferent cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, este cu adevarat nerezonabil termenul de 25 ianuarie, dar din pacate pana atunci trebuie declarat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Analiza Irina Dumitrescu: Cum se calculeaza cifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru intreprinderile mici?DEPASIREA PLAFONULUI de TVA si influentele la stocuriInregistrarea in scopuri de TVA la DEPASIREA PLAFONULUI de scutire - documentar fiscalReminder ANAF! Vineri, 20 ianuarie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii TVA la incasareInregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeUltimele articole
PFA si DEPASIREA PLAFONULUI de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea PLAFONului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?In ce mod definesc normele actuale perioada fiscala?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 iulie?Contributia la pensia facultativa pilonul III. In ce masura este impozabila la calculul impozitului pe venit al salariatului?Servicii de transport intracomunitare si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroPLAFON TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in PLAFONul de 300.000 lei?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza PLAFONul TVA de 300.000 leiArticole similare
Statul incaseaza de doua ori TVA-ul pentru produsele aduse din afara UEAchizitii intracomunitare de bunuri. Declarare TVA si inregistrare contabila. Situatii specialeCum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Noile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereArticole similare
Cheltuieli de sponsorizare. Care sunt obligatiile fiscale declarative?PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaObligatiile fiscale ale partilor unui contract de sponsorizarePlata TVA influentata de protocol si sponsorizareSponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Articole similare
Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiSurpriza din partea MFP: Taxa pe lacomie nu se elimina… doar se transforma. Taxa se aplica diferentiat
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"