Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prevederile din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, art.128, alin.10, lit.a si b au suferit modificari fata de 2012. Se va vedea astfel in decontul carei perioade se introduce taxa calculata aferenta depasirii plafoanelor prevazute la punctele amintite.
Redam prevederile continute de Normele metodologice de aplicare a art. 128, alin.(8), litera f) din Codul fiscal.
Punctul 10 din Normele de aplicare prevede :
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Din pacate ati inteles corect , decontul in care se evidentiaza TVA colectata prin autofacturare in cazurile tratate de art. 128, alin. (8), litera f) se reflecta in decontul aferent trimestrului IV/ lunii Decembrie (in functie de perioada fiscala), decont care se depune pana pe 25.01.2014.
Diferentele fata de anul 2012 in tratamentul cheltuielilor de protocol sunt :
- incepand cu inauarie 2013 colectarea TVA dedusa initial se face in ultima zi a perioadei fiscale in care au fost efectuate cheltuielile de protocol (trimestrul pentru majoritatea societatilor comerciale) si nu la sfarsitul anului;
- taxa colectata se declara in decontul aferent trimestrului si nu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale;
- TVA ce trebuie colectata se calculeaza pentru fiecare cadou in parte pentru suma ce depaseste 100 de lei/cadou si nu pentru totalul sumei ce depaseste plafonul de 2% de deductibilitate a cheltuielilor.
Deci in ceea ce priveste cheltuielile de protocol nu ar trebui sa fie imposibil, dat fiind ca - teoretic - fiecare actiune de protocol a fost bine documentata, astfel incat depasirea sumei de 100 de lei pentru fiecare cadou poate fi relativ usor controlata, cu atat mai mult cu cat ati procedat la fel la fiecare decont , deci acum trebuie sa acoperiti doar perioada octombrie - decembrie sau doar decembrie (in functie de perioada fiscala pentru TVA).
Pentru TVA aferent cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, este cu adevarat nerezonabil termenul de 25 ianuarie, dar din pacate pana atunci trebuie declarat.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce tratament fiscal aplicam veniturilor din publicitate obtinute de o asociatie?Servicii de transport intracomunitare si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?Depasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAProiect MFP. Partea 1. Formularul 010Tranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Ultimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa DEPASIREA PLAFONULUI. Cum poate fi anulat codul special de TVADeclaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareArticole similare
Ordinul 1985/2022: Nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic a fost completat cu trei noi pozitiiTVA si persoana fizica autorizataImpozitarea pensiilor: Din 1 ianuarie 2024 se aplica modificarile introduse prin Legea 282/2023Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?MFP modifica din nou normele de aplicare a Programului IMM Invest Romania. 10 schimbari preconizate (Proiect de Hotarare)Ultimele articole
Plata dividende in 2025. Care este PLAFONul de plati in numerarTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaArticole similare
Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Analiza comparativa pentru titlul VI - TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 30/2011Planul de conturi 2013 - Stoc limitat la editiile de buzunar!Documentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Plafoane incasari si plati in numerar 2025Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Articole similare
Sponsorizare in bunuri. Ce reguli se aplica privind impozitul pe profit si TVA-ul?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Legea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitIntocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiAplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiSurpriza din partea MFP: Taxa pe lacomie nu se elimina… doar se transforma. Taxa se aplica diferentiatAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"