Cum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?

Tags: depasirea plafonului, plafon, decont, mecenat, taxa calculata, tva, autofacturare, perioada fiscala

Prevederile din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, art.128, alin.10, lit.a si b au suferit modificari fata de 2012. Se va vedea astfel in decontul carei perioade se introduce taxa calculata aferenta depasirii plafoanelor prevazute la punctele amintite.

Redam prevederile continute de Normele metodologice de aplicare a art. 128, alin.(8), litera f) din Codul fiscal.

Punctul 10 din Normele de aplicare prevede :

"(10) In sensul  art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:

a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.

In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.

Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri;

b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.

Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.

Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
 
Din pacate ati inteles corect , decontul in care se evidentiaza TVA colectata prin autofacturare in cazurile tratate de art. 128, alin. (8), litera f) se reflecta in decontul aferent trimestrului IV/ lunii Decembrie (in functie de perioada fiscala), decont care se depune pana pe 25.01.2014.

Diferentele fata de anul 2012 in tratamentul cheltuielilor de protocol sunt :

- incepand cu inauarie 2013 colectarea TVA dedusa initial se face in ultima zi a perioadei fiscale in care au fost efectuate cheltuielile de protocol (trimestrul pentru majoritatea societatilor comerciale) si nu la sfarsitul anului;
- taxa colectata se declara in decontul aferent trimestrului si nu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale;
- TVA ce trebuie colectata se calculeaza pentru fiecare cadou in parte pentru suma ce depaseste 100 de lei/cadou si nu pentru totalul sumei ce depaseste plafonul de 2% de deductibilitate a cheltuielilor.

Deci in ceea ce priveste cheltuielile de protocol nu ar trebui sa fie imposibil, dat fiind ca - teoretic - fiecare actiune de protocol a fost bine documentata, astfel incat depasirea sumei de 100 de lei pentru fiecare cadou poate fi relativ usor controlata, cu atat mai mult cu cat ati procedat la fel la fiecare decont , deci acum trebuie sa acoperiti doar perioada octombrie - decembrie sau doar decembrie (in functie de perioada fiscala pentru TVA).

Pentru TVA aferent cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, este cu adevarat nerezonabil termenul de 25 ianuarie, dar din pacate pana atunci trebuie declarat.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro