Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Feb. 2011
Intrebare: O societate a emis o autofactura. Am inregistrat 411-CLS 7+TVA colectat, dar nu stiu cum inchid pe 411? Va rog sa prezentati o monografie completa.Raspuns:Autofactura nu se emite pentru ...
Intrebare:
O societate a emis o autofactura. Am inregistrat 411-CLS 7+TVA colectat, dar nu stiu cum inchid pe 411? Va rog sa prezentati o monografie completa.
Raspuns:
Autofactura nu se emite pentru inregistrarea veniturilor din activitatea de exploatare de la 701 la 758 ci doar pentru a colecta TVA aferenta unei operatiuni asimilate unei livari de bunuri.
Pentru inregistrarea veniturilor din activitatea de exploatare se emite factura, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Faptul generator poate fi stabilit intr-unul din urmatoarele momente:
- la data livrarii bunurilor;
- la data prestarii serviciilor;
- la data incasarii unui avans pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Autofactura se emite in diverse situatii, fara a se emite pentru o livrare de bun sau o prestare de servicii.
Emiterea autofacturii este impusa prin alineatul 1 al articolului 155^1 din Codul fiscal denumit "Alte documente" doar unei persoane impozabile sau unei persoane juridice neimpozabile, obligata la plata taxei, in anumite situatii. De exemplu, autofactura se emite pentru livrarea de bunuri catre catre sine, in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere pentru achizitia sau ob tinerea bunurilor care, ulterior achizi tiei sunt destinate realizarii altor operatiuni decat cele de natura economica. Operatiunea de "livrare catre sine" este cunoscuta si sub denumirea de "operatiune asimilata unei livari de bunuri".
Iata cateva exemple de operatiuni asimilate:
- preluarea unor bunuri in alte scopuri decat cele care sunt legate de activitatea economica desfasurata;
- preluarea unor bunuri pentru a fi puse, in mod gratuit, la dispozitia altor persoane;
- preluarea unor bunuri pentru utilizarea acestora la realizarea de opera tiuni fara drept de deducere;
- bunurile constatate lipsa din gestiune, cu urmatoarele exceptii:
* bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de for ta majora;
* bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;
* activele corporale fixe casate;
* perisabilita tile, in limitele stabilite prin lege;
* bunurile pierdute;
Nu reprezinta livrare de bunuri catre sine si nu se emite autofactura pentru:
- bunurile distruse ca urmare a unor calamita ti naturale;
- bunurile distruse ca urmare a unor cauze de for ta majora;
- bunurile pierdute;
- bunurile furate;
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;
- activele corporale fixe casate;
- perisabilita tile, in limitele legale;
- bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
- bunurile acordate in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea - produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare;
- alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor;
Autofactura se emite si pentru depasirea cheltuielilor de protocol si a cheltuielilor de sponosorizare in bunrui pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor si serviciilor acordate.
Astfel, autofactura se emite la momentul faptului generator, dar nu mai tarziu de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Autofactura are calitatea de document inlocuitor al facturii care sta la baza intocmirii evidentelor fiscale referitoare la TVA. Informatiile cuprinse in fiecare factura emisa prin autofacturare sunt evidentiate in:
- jurnalul pentru vanzari;
- jurnalul pentru cumparari;
- registrul bunurilor de capital;
- registrul bunurilor second-hand cumparate
In baza evidentelor fiscale intocmite, autofactura sta la baza urmatoarelor raportari fiscale efectuate in baza urmatoarelor formulare care se depun la organul fiscal competent pentru fiecare perioada fiscala la care se refera:
"Decont de taxa pe valoarea adaugata", cod 300;
"Decont special de taxa pe valoarea adaugata", cod 301;
"Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", cod 390.
Asa cum se poate constata, autofactura se emite doar in scop de TVA, fara a fi un document justificativ pentru inregistrarea cheltuielilor si a veniturilor.
Autofactura se intocmeste intr-un singur exemplar, doar in scopul taxei si numai daca operatiunile respective sunt taxabile. Autofactura are un numar de ordine secven tial care se acorda in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic fiecare autofactura emisa. Autofactura nu circula la terti, exemplarul emis ramane la persoana impozabila emitenta in cadrul compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in evidenta fiscala.
Autofactura pentru depasirea plafonului de protocol si de sponsorizare cuprinde urmatoarele informatii:
- numarul de ordine;
- data emiterii facturii;
- la rubrica furnizor si rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care a inregistrat depasirea plafonului;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se inscrie doar men tiunea "depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat" fara a se prezenta alte detalii.
Iata un exemplu privind emiterea unei autofacturi pentru depasirea in anul 2010 a cheltuielilor de protocol:
In situatia in care in cursul anului 2010, pentru fiecare cheltuiala de protocol efectuata de firma pe care o reprezentati, inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei a exercitat integral dreptul de deducere a TVA, la momentul intocmirii situa tiilor financiare aferente anului 2010 trebuie sa calculati in luna aprilie 2011 incadrarea in plafonul de 2% a cheltuielilor de protocol efectuate. Din calculele efectuate prin registrul de eviden ta fiscala, rezulta faptul ca din suma totala de 4.500 lei reprezentand cheltuieli de protocol inregistrate pe parcursul anului 2010, suma de 2.500 lei reprezinta depasirea plafonului de 2%. Suma de 2.500 lei reprezinta o cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit si o livrare de bunuri catre sine d.p.d.v. al TVA. Pentru suma de 2.500 lei reprezentand depasirea cheltuielilor de protocol pentru anul fiscal 2010, firma dvs. trebuie sa emita in luna aprilie 2011 o autofactura prin care colecteaza TVA in suma de 600 lei.
Cheltuielile de protocol aferente anul 2010 sunt inregistrate contabil si fiscal dupa cum urmeaza:
Inregistrarea cheltuielilor de protocol si exercitarea dreptului de deducere in baza facturilor primite de la furnizori in cursul anului fiscal 2010:
% = 401 5.580
623 "Furnizori" 4.500
"Cheltuieli de protocol,
reclama si publicitate"
4426 1.080
"TVA deductibila"
Determinarea cheltuielilor nedeductibile reprezentand TVA colectata aferenta depasirii plafonului legal de 2% si inregistrarea acestora in evidenta contabila la data de 31.12.20010 pentru respectarea principiului independentei excerci tiilor:
635 = 4428 600
"Cheltuieli cu alte impozite, "T.V.A. neexigibila"
taxe si varsaminte asimilate"
(analitic distinct)
In acest caz, contul 635, analitic distinct se refera la o cheltuiala efectiva de exploatare aferenta exercitiului financiar incheiat, respectiv anul 2011 iar contul 4428 se refera la o taxa neexigibila in anul 2010. Taxa neexigibila in anul 2010 devine exigibila in anul 2011, la data emiterii autofacturii si data depunerii situatiilor financiare anuale. D.p.d.v. fiscal, suma inregistrata in debitul contului 635 este o cheltuiala raportata prin situa tiile financiare anuale ale anului 2010 iar taxa exigibila este raportata prin decontul lunii aprilie 2011.
Emiterea in data de 10 aprilie 2011 a autofacturii prin care colecteaza TVA in suma de 600 lei pentru o baza de impozitare de 2.500 lei. Autofactura emisa se inregistreaza in eviden ta contabila a lunii aprilie 2011 prin formula :
= 4427 600
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
Autofactura se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari aferent lunii aprilie 2011 asigurand concordanta dintre evidenta contabila si cea fiscala in ceea ce priveste conturile de TVA
T.V.A. neexigibila in anul 2010, dar exigibila in anul 2011, se preia in decontul de TVA cod 300 intocmit si depus pentru luna aprilie 2011, la randul 15 denumit "regularizari TVA colectata".
Asa cum se poate consta, autofactura nu se emite pentru inregistrarea veniturilor ci doar pentru colectarea TVA aferenta unor operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, dar numai pentru acele bunuri pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Autofactura - monografie completa":
Rating:
Nota: 3.59 din 5 din 17 voturi
Rating:
Nota: 3.59 din 5 din 17 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Calcularea plafoanelor privind TVA. Iata cursurile valutare pentru anul 2013!Ce declaratii se depun pana la 15 aprilie?Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Cota standard si cota redusaCertificarea declaratiilor fiscale anuale in 2014. Care sunt noile clarificari?Ultimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe intenet?
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Vanzare in regim de consignatie. AUTOFACTURATVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Sponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVAComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVACum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?
Mai multe articole despre autofactura
Articole similare
Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate?Majorare si diminuare capital social. VIDEO107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Facturare servicii prestate. Care este regimul TVA?Ultimele articole
Diurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorMONOGRAFIE contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?MONOGRAFIE contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatMONOGRAFIE contabila pentru contract de credit IMM Invest Romania
Mai multe articole despre monografie
Articole similare
Cifra de afaceri obtinuta in anul 2012. Se depune Declaratia 097?Prestari servicii in schimbul unei LIVRARI DE BUNURI. TVA. Inregistrari contabileObligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitareBonul de la casa de marcat poate fi dedus la impozitul pe profit?Refacturare costuri de deplasare in stat membru UEUltimele articole
HG 355/2023: 7 modificari aduse la Normele metodologice ale caselor de marcatCodul fiscal, modificat prin Legea 88/2023. Ce s-a schimbat in privinta TVA?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVACum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA
Mai multe articole despre livrari de bunuri
Articole similare
Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Un adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Calcularea bazei de impozitare pentru veniturile realizate in sistem realOUG 115/2022. Salariile bugetarilor vor fi majorate din august 2022Ultimele articole
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticDiurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorTermenul de aplicare a Legii privind venitul minim de incluziune a fost devansat la 1 iunie 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitMonografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?
Mai multe articole despre cheltuieli

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"