Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate a emis o autofactura. Am inregistrat 411-CLS 7+TVA colectat, dar nu stiu cum inchid pe 411? Va rog sa prezentati o monografie completa.Raspuns:Autofactura nu se emite pentru ...
Intrebare:
O societate a emis o autofactura. Am inregistrat 411-CLS 7+TVA colectat, dar nu stiu cum inchid pe 411? Va rog sa prezentati o monografie completa.
Raspuns:
Autofactura nu se emite pentru inregistrarea veniturilor din activitatea de exploatare de la 701 la 758 ci doar pentru a colecta TVA aferenta unei operatiuni asimilate unei livari de bunuri.
Pentru inregistrarea veniturilor din activitatea de exploatare se emite factura, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Faptul generator poate fi stabilit intr-unul din urmatoarele momente:
- la data livrarii bunurilor;
- la data prestarii serviciilor;
- la data incasarii unui avans pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Autofactura se emite in diverse situatii, fara a se emite pentru o livrare de bun sau o prestare de servicii.
Emiterea autofacturii este impusa prin alineatul 1 al articolului 155^1 din Codul fiscal denumit "Alte documente" doar unei persoane impozabile sau unei persoane juridice neimpozabile, obligata la plata taxei, in anumite situatii. De exemplu, autofactura se emite pentru livrarea de bunuri catre catre sine, in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere pentru achizitia sau ob tinerea bunurilor care, ulterior achizi tiei sunt destinate realizarii altor operatiuni decat cele de natura economica. Operatiunea de "livrare catre sine" este cunoscuta si sub denumirea de "operatiune asimilata unei livari de bunuri".
Iata cateva exemple de operatiuni asimilate:
- preluarea unor bunuri in alte scopuri decat cele care sunt legate de activitatea economica desfasurata;
- preluarea unor bunuri pentru a fi puse, in mod gratuit, la dispozitia altor persoane;
- preluarea unor bunuri pentru utilizarea acestora la realizarea de opera tiuni fara drept de deducere;
- bunurile constatate lipsa din gestiune, cu urmatoarele exceptii:
* bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de for ta majora;
* bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;
* activele corporale fixe casate;
* perisabilita tile, in limitele stabilite prin lege;
* bunurile pierdute;
Nu reprezinta livrare de bunuri catre sine si nu se emite autofactura pentru:
- bunurile distruse ca urmare a unor calamita ti naturale;
- bunurile distruse ca urmare a unor cauze de for ta majora;
- bunurile pierdute;
- bunurile furate;
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;
- activele corporale fixe casate;
- perisabilita tile, in limitele legale;
- bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
- bunurile acordate in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale, pentru incercarea - produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare;
- alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor;
Autofactura se emite si pentru depasirea cheltuielilor de protocol si a cheltuielilor de sponosorizare in bunrui pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor si serviciilor acordate.
Astfel, autofactura se emite la momentul faptului generator, dar nu mai tarziu de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Autofactura are calitatea de document inlocuitor al facturii care sta la baza intocmirii evidentelor fiscale referitoare la TVA. Informatiile cuprinse in fiecare factura emisa prin autofacturare sunt evidentiate in:
- jurnalul pentru vanzari;
- jurnalul pentru cumparari;
- registrul bunurilor de capital;
- registrul bunurilor second-hand cumparate
In baza evidentelor fiscale intocmite, autofactura sta la baza urmatoarelor raportari fiscale efectuate in baza urmatoarelor formulare care se depun la organul fiscal competent pentru fiecare perioada fiscala la care se refera:
"Decont de taxa pe valoarea adaugata", cod 300;
"Decont special de taxa pe valoarea adaugata", cod 301;
"Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", cod 390.
Asa cum se poate constata, autofactura se emite doar in scop de TVA, fara a fi un document justificativ pentru inregistrarea cheltuielilor si a veniturilor.
Autofactura se intocmeste intr-un singur exemplar, doar in scopul taxei si numai daca operatiunile respective sunt taxabile. Autofactura are un numar de ordine secven tial care se acorda in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic fiecare autofactura emisa. Autofactura nu circula la terti, exemplarul emis ramane la persoana impozabila emitenta in cadrul compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in evidenta fiscala.
Autofactura pentru depasirea plafonului de protocol si de sponsorizare cuprinde urmatoarele informatii:
- numarul de ordine;
- data emiterii facturii;
- la rubrica furnizor si rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care a inregistrat depasirea plafonului;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se inscrie doar men tiunea "depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat" fara a se prezenta alte detalii.
Iata un exemplu privind emiterea unei autofacturi pentru depasirea in anul 2010 a cheltuielilor de protocol:
In situatia in care in cursul anului 2010, pentru fiecare cheltuiala de protocol efectuata de firma pe care o reprezentati, inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei a exercitat integral dreptul de deducere a TVA, la momentul intocmirii situa tiilor financiare aferente anului 2010 trebuie sa calculati in luna aprilie 2011 incadrarea in plafonul de 2% a cheltuielilor de protocol efectuate. Din calculele efectuate prin registrul de eviden ta fiscala, rezulta faptul ca din suma totala de 4.500 lei reprezentand cheltuieli de protocol inregistrate pe parcursul anului 2010, suma de 2.500 lei reprezinta depasirea plafonului de 2%. Suma de 2.500 lei reprezinta o cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit si o livrare de bunuri catre sine d.p.d.v. al TVA. Pentru suma de 2.500 lei reprezentand depasirea cheltuielilor de protocol pentru anul fiscal 2010, firma dvs. trebuie sa emita in luna aprilie 2011 o autofactura prin care colecteaza TVA in suma de 600 lei.
Cheltuielile de protocol aferente anul 2010 sunt inregistrate contabil si fiscal dupa cum urmeaza:
Inregistrarea cheltuielilor de protocol si exercitarea dreptului de deducere in baza facturilor primite de la furnizori in cursul anului fiscal 2010:
% = 401 5.580
623 "Furnizori" 4.500
"Cheltuieli de protocol,
reclama si publicitate"
4426 1.080
"TVA deductibila"
Determinarea cheltuielilor nedeductibile reprezentand TVA colectata aferenta depasirii plafonului legal de 2% si inregistrarea acestora in evidenta contabila la data de 31.12.20010 pentru respectarea principiului independentei excerci tiilor:
635 = 4428 600
"Cheltuieli cu alte impozite, "T.V.A. neexigibila"
taxe si varsaminte asimilate"
(analitic distinct)
In acest caz, contul 635, analitic distinct se refera la o cheltuiala efectiva de exploatare aferenta exercitiului financiar incheiat, respectiv anul 2011 iar contul 4428 se refera la o taxa neexigibila in anul 2010. Taxa neexigibila in anul 2010 devine exigibila in anul 2011, la data emiterii autofacturii si data depunerii situatiilor financiare anuale. D.p.d.v. fiscal, suma inregistrata in debitul contului 635 este o cheltuiala raportata prin situa tiile financiare anuale ale anului 2010 iar taxa exigibila este raportata prin decontul lunii aprilie 2011.
Emiterea in data de 10 aprilie 2011 a autofacturii prin care colecteaza TVA in suma de 600 lei pentru o baza de impozitare de 2.500 lei. Autofactura emisa se inregistreaza in eviden ta contabila a lunii aprilie 2011 prin formula :
= 4427 600
"TVA neexigibila" "TVA colectata"
Autofactura se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari aferent lunii aprilie 2011 asigurand concordanta dintre evidenta contabila si cea fiscala in ceea ce priveste conturile de TVA
T.V.A. neexigibila in anul 2010, dar exigibila in anul 2011, se preia in decontul de TVA cod 300 intocmit si depus pentru luna aprilie 2011, la randul 15 denumit "regularizari TVA colectata".
Asa cum se poate consta, autofactura nu se emite pentru inregistrarea veniturilor ci doar pentru colectarea TVA aferenta unor operatiuni asimilate livrarilor de bunuri, dar numai pentru acele bunuri pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.58 din 5 din 19 voturi
Articole similare
TVA. Refacturare cheltuieli. Ce tratament fiscal se aplica?Taxele platite cu cardul pe Internet s-au triplat in primele 2 luniIn ce tara sunt antreprenorii romani pe al doilea locAngajatorii trebuie sa isi informeze noii salariati sub 45 de ani cu privire la Pilonul II de pensii privateFactura de decontareUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Marfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareTVA - Cursul valutar pentru calcul tvaUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
MONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSMONOGRAFIE contabila pentru acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit. OUG 99/2020MONOGRAFIE contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVARepartizare dividende. Inregistrari contabile. Ce obligatii declarative apar?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE contabila pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE contabila bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE contabila pentru inregistrarea bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Corectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataFormulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Refacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Anunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?E-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?E-Factura. Ce sanctiuni primesc contribuabilii care NU transmit facturile la timpArticole similare
CNIPMMR despre proiectul de OUG - rectificarea bugetului de stat pe anul 2016Taxa pe vicii. Ce obligatii exista privind contributiile si adaosul pentru societatea care vinde produse de acest fel?Utilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVAStudiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportAnaliza zilei: Toate modificarile privind impozitul pe venit din noul Cod fiscalUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profit4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia ta3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"