Atentie: TVA nu se colecteaza la sume prescrise!

Cum este si firesc, in evidenta contabila a oricarei firme se regasesc intotdeauna solduri aferente clientilor neincasati sau furnizorilor neachitati pentru care termenul de incasare sau achitare s-a ...

Cum este si firesc, in evidenta contabila a oricarei firme se regasesc intotdeauna solduri aferente clientilor neincasati sau furnizorilor neachitati pentru care termenul de incasare sau achitare s-a prescris.

Asa cum rezulta din O.M.F.P. nr. 1.753 din 22 noiembrie 2004 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, la punctul 46, scaderea din  evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse
toate demersurile juridice pentru decontarea acestora.

Inchiderea prin lichidare a soldului debitor al contului de "clienti“ sau a soldului creditor al contului de "furnizori“ nu reprezinta operatiune impozabila din sfera TVA deoarece reprezinta doar o relatie de decontare intre doi parteneri de afaceri.

Lichidarea creantei sau a datoriei nu reprezinta in fapt o operatiune propriu-zisa de livrare de bunuri sau de prestare de servicii din sfera TVA, efectuata cu plata, chiar daca operatiunea implica stingerea unei relatii de plata.

Din acest motiv, prin inchiderea soldurilor acestor conturi nu se colecteaza TVA.
Va intrebati de ce? Deoarece operatiunea a fost impozabila initial, la data faptului generator, respectiv la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. Taxa a fost colectata de catre prestator sau furnizor la momentul faptului generator, prin emiterea unei facturi.

Initial, la data livrarii bunurilor sau a prestarii serviciilor! La momentul respectiv, ambii parteneri au inregistrat in evident a contabila factura emisa de furnizor/prestator ca document justificativ pentru realizarea operatiunii impozabile de livrare de bunuri sau prestare de servicii in sfera taxei, efectuata cu plata, astfel:

 "Clienti“                   704/707

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

                           "Venituri din lucrari executate
                               si servicii prestate“/
                            "Venituri din vanzarea
                                     marfurilor“
                                      4427
                             "TVA colectata“

● clientul, prin formula:

 %              =     401
 628/371         "Furnizori“
"Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terti“/"Marfuri“
"TVA deductibila“

Ulterior, dupa prescriere:
In situatia in care aceste facturi nu sunt incasate de catre furnizor sau nu sunt achitate de catre client, dupa prescrierea creantelor sau a obligatiilor aferente,fiecare partener trebuie sa lichideze soldul contului respectiv prin inregistrarea sumelor aferente pe cheltuieli de exploatare (pentru furnizor) si pe venituri din exploatare (pentru client).

Inregistrarea se face astfel:

● pentru furnizor:

                  658           =            411
   "Alte cheltuieli de                  „Clienti“
       exploatare“

● pentru client:
               404               =           758
        "Furnizori“             "Alte venituri din
                                         exploatare“

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri