Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?

Tags: taxe si impozite, client in insolventa, scoaterea din evidenta, inregistrari contabile, legea 85/2006, tva

Analizam mai jos cazul unei societati (A) care primeste raportul privind procedura insolventei si raportul final al situatiilor financiare finale. Societatea intrata in insolventa (B) ii datora societatii A suma de 39.300 lei. Deoarece societatea A nu era inclusa in planul de distribuire, suma nu se mai recupereaza. Vom vedea cum va inregistra societatea A in contabilitate soldul si TVA-ul aferent soldului (TVA platit la emiterea facturii), cu mentiunea ca soldul provind din 2009-2010.

Din punct de vedere contabil, in conformitate cu prevederile pct. 187 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
 
Astfel, pentru a scoate din evidenta creanta societatea trebuie sa intreprinda toate demersurile legale pentru decontarea acesteia.
 
Din perspectiva TVA, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;

Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In aceasta situatie, in conformitate cu prevederile art.159 alin. (2) din Codul fiscal, trebuie emisa o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura nu se va transmite si beneficiarului.
 
Inregistrari contabile:
 
1. Inregistrarea clientilor incerti la intreaga valoare a creantei, inclusiv TVA:
 
 4118 =   4111
     "Clienti incerti sau in litigiu"                "Clienti"
                                        
 
2. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantelor:
 
               6814             =  491     
         "Cheltuieli de exploatare         "Ajustari pentru deprecierea
                privind ajustarile      activelor circulante"
pentru deprecierea activelor circulante"      
 
3. Inregistrarea pierderii din creante:
 
 
654 = 4118
      "Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu "
         si debitori diversi"
 
 
Ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului:
 
4427 = 4118
              "TVA colectata" "Clienti incerti sau in litigiu"
 
4. Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor, care ramane fara obiect:
 
          491                    =   7814     
"Ajustari pentru deprecierea    "Venituri din ajustari pentru deprecierea   
     activelor circulante"                           activelor circulante"



Sursa: PortalContabilitate.ro