Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati (A) care primeste raportul privind procedura insolventei si raportul final al situatiilor financiare finale. Societatea intrata in insolventa (B) ii datora societatii A suma de 39.300 lei. Deoarece societatea A nu era inclusa in planul de distribuire, suma nu se mai recupereaza. Vom vedea cum va inregistra societatea A in contabilitate soldul si TVA-ul aferent soldului (TVA platit la emiterea facturii), cu mentiunea ca soldul provind din 2009-2010.
Din punct de vedere contabil, in conformitate cu prevederile pct. 187 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
Astfel, pentru a scoate din evidenta creanta societatea trebuie sa intreprinda toate demersurile legale pentru decontarea acesteia.
Din perspectiva TVA, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In aceasta situatie, in conformitate cu prevederile art.159 alin. (2) din Codul fiscal, trebuie emisa o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura nu se va transmite si beneficiarului.
Inregistrari contabile:
1. Inregistrarea clientilor incerti la intreaga valoare a creantei, inclusiv TVA:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T Ghid de raportare corecta

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
2. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantelor:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare "Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile activelor circulante"
pentru deprecierea activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu "
si debitori diversi"
Ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului:
4427 = 4118
"TVA colectata" "Clienti incerti sau in litigiu"
4. Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor, care ramane fara obiect:
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru deprecierea
activelor circulante" activelor circulante"
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
UE vrea mai putina birocratieCine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?Noile planuri MFP privind sectorul de investitiiDe ce ar putea primi Romania 4 miliarde de euroCare au fost singurele taxe convenite cu FMIUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Depreciere creanta. Solutia pentru un CLIENT IN INSOLVENTAArticole similare
Ultima zi pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleSchimb de active finantate prin leasing. Cum facem SCOATEREA DIN EVIDENTA?Studiu de caz: Decontul de TVA si SCOATEREA DIN EVIDENTA a clientilor incertiAjustarea TVA: procedura oficiala pentru leasing si transferuri de activeVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Microintreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?INREGISTRARI CONTABILE privind discounturile primiteInregistrare autofactura. Ce regim TVA se aplica?Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
ANAF: Precizari privind noul Cod al InsolventeiCe tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Client in reorganizare judiciara. Regim fiscal creanta nerecuperataModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?Ultimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaLichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incerti
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"