Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care a constata la receptia marfii ca valoarea marfii de pe factura nu corespunde cu marfa receptionata.
Se intocmeste NIR -ul unde se trece cantitatea livrata si cantitatea receptionata.Factura are valoarea de 10.000 +TVA 24%
Marfa receptionata 8.000 (fara TVA).
Factura ajungand la dep.contabilitate trebuie inregistrata , urmand ca apoi sa discutam si sa primim o factura de stornare cu valoarea cantitatii nereceptionate.
Vom verifica mai jos daca urmatoarea inregistrare contabila este corecta:
371 = 401 8.000 LEI
4426=401 1.920 LEI
473 = 401 2.000 LEI
4428= 401 480 LEI
In momentul in care primim factura de stornare se inregistreaza :

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
473 = 401 - 2000 lei
4428 =401 -480 lei
Raspuns:
Din pacate, legislatia actuala nu a stabilit o monografie contabila aplicabila unor situatii de livrari eronate, considerand ca ambele persoane dintr-o tranzactie de vanzare cumparare procedeaza in mod corect.
Astfel, in opinia noastra sunt valabile urmatoarele inregistrari:
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori" cu suma de 8.000 LEI
4426 "TVA deductibila" =401 "Furnizori" cu suma de 2.400 LEI
473 "Sume in curs de clarificare" = 401 "Furnizori" cu suma de 2.000 LEI
Consideram ca va puteti exercita integral dreptul de deducere al TVA prevazut in factura, conform art. 145 din Codul fiscal, avand in vedere scopul activitatii economice si detinerea unei facturi corect intocmite.
Suma poate fi inregistrata in contul 473 "Sume in curs de clarificare" pentru o perioada de maxim 90 de zile, conform precizarilor din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.
La primirea facturii de stornare se efectueaza urmatoarele inregistrari:
473 "Sume in curs de clarificare" = 401 "Furnizori" cu suma de minus 2000 lei (stornare inregistrare initiala)
4426 "TVA deductibila" =401 "Furnizori" cu suma de minus 480 lei (stornare TVA din factura).
Consideram ca inregistrarea este reglementata de art. 138 lit. b) din Codul fiscal, ce reglementeaza diminuarea bazei de impozitare a TVA pentru sumele privind neindeplinirea obligatiilor contractuale, ca urmare a reducerilor cantitative si calitative.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cursul de schimb utilizat la determinarea bazei de impozitare a TVALeasing financiar. Cum stabilim cursul valutar utilizat la inregistrarea ratelor de leasing?Cesiune de creanta preluata de la societatea-mama cedenta. Cum gestionam incasarea creantelor?Completare decont TVASponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Microintreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?In ce mod inregistram un furt din productia neasigurata?Achizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?ANAF anunta penalizari pentru neplata la termen, nedeclararea sau declararea incorecta a obligatiilor fiscale. Descarca brosura!Regimul TVA al serviciilor electronice in 2015. Procedura de inregistrare a persoanelor impozabile care aplica regimurile specialePersonalizare la nivel economic. Declaratiile lui Isarescu referitoare la digitalizarea industrieiUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?LIPSA MARFA pe timpul transportului. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Inregistrari contabile din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazAchizitie apartament. Cum procedam privind impozitul pe cladiri?Produse reciclabile primite gratuit. Documente justificative. Inregistrari contabileCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilUltimele articole
De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazae-Factura: Ghid Complet pentru 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"