Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati cu obiect de activitate "agent de asigurari". Firma factureaza comision catre societatea de asigurari in data de 15 ale lunii urmatoare pentru politele incheiate in luna curenta. Acest mod de facturare este prevazut in contractul dintre parti.
Vom stabili daca venitul din comisioane se inregistreaza in luna in care se factureaza sau in luna in care s-au incheiat politele din care rezulta comisionul de la asigurator.
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (15) din Codul fiscal, pentru serviciile prestate societatea are obligatia sa emita factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei pe valoare adaugata, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Faptul generator se determina conform art. 134 indice 1 potrivit caruia:
"(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
(…)
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari."
Potrivit Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, pct. 259, veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Stadiul de executie al lucrarii se determina pe baza de situatii de lucrari care insotesc facturile, procese-verbale de receptie sau alte documente care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.
In cazul lucrarilor de constructii, recunoasterea veniturilor se face pe baza actului de receptie semnat de beneficiar, prin care se certifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile in conformitate cu prevederile contractului si ale documentatiei de executie.
Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".
Asadar, veniturile din prestari servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora, indiferent de data la care se incaseaza.
Daca in cursul perioadei in care se deruleaza contractul au loc confirmari scrise privind lucrarile executate, veniturile aferente se vor inregistra fie prin formula 4111 "Clienti" = 704 "Venituri din servicii prestate", fie prin 4118 "Clienti-facturi de intocmit" = 704 "Venituri din servicii prestate" (daca factura se intocmeste ulterior), in baza documentelor care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.
Raspuns oferit de consultantii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Finantarea intreprinderilor mici. Care sunt planurile MFP?Operatiuni triunghiulare. Cum aplicam masurile de de simplificare?Unde se duc fondurile UE pentru mediul rural cand se duc?MFP a publicat un nou proiect privind institutiile de credit si adecvarea capitaluluiImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
INREGISTRARE VENITURI ONG din consultatii. Cum facturam?Articole similare
Mentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?TVA PRESTARE SERVICII client UE si non UEPRESTARE SERVICII de depozitare pentru o societate din UE. Tratament TVAModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariTaxa pe valoarea adaugataUltimele articole
Controale ANPC. Din 1 iunie 2024 au fost verificati peste 800 de operatori economici de pe litoralMonografie contabila bacsis 2023. Exemplu util de monografie contabila pentru inregistrarea bacsisuluiEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAPRESTARE SERVICII electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAArticole similare
Reduceri comerciale. Cum tratam din punct de vedere TVA si al impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Import in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaInregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVAReducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"